Роль и значение прямых налогов в формировании доходов бюджета Р.Ф

2. В  отношении транспортных средств,  указанных в подпунктах 1, 1.1 и  2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно по  каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно. Федеральным законом от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ статья 360 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

1. Налоговые  ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ пункт 2 статьи 361 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по транспортному налогу

2. Налоговые  ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ в  пункт 3 статьи 361 настоящего Кодекса  внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по транспортному налогу

3. Допускается  установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество  лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Федеральным законом от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ в  статью 362 настоящего Кодекса внесены  изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона.[9 c. 120-128] 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 

       Глава 23 НК РФ  "НДФЛ"

Статус налогоплательщика  определен ст.207 НК РФ.

Налогоплательщики: 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2. Физические  лица, получающие доходы от источников  в РФ и не являющиеся налоговыми  резидентами РФ.

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ. Ст. 207 НК РФ.

Объект налогообложения: Доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников  в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. от источников  в РФ - для физических лиц, не  являющихся налоговыми резидентами  РФ.

Ряд доходов  не подлежит налогообложению НДФЛ. Ст. 208, 209, 217 НК РФ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды или право на распоряжение которыми.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в  отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая  база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговая база при получении доходов в натуральной  форме

Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды

Налоговая база по договорам страхования (в т.ч. по договорам обязательного пенсионного страхования)

Налоговый период: Календарный год.

Налоговые ставки:

-13%, если иное  не предусмотрено ниже

-35% в отношении  доходов: 

стоимости выигрышей  и призов, в части превышающей 2000 рублей;

страховых выплат по договорам добровольного страхования  в части превышения установленных размеров

процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который  начислены проценты, по рублевым вкладам  и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

суммы экономии на процентах при получении заемных  средств в части превышения установленных  размеров

-30% в отношении  доходов, получаемых нерезидентами  РФ.

-9% в отношении  доходов 

от долевого участия, полученных в виде дивидендов

виде процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года. [10 c. 97-100] 

Налог на имущество физических лиц 

        Глава 52 НК РФ. Закон РФ № 2003-1 «Налог на имущество физических лиц»

Статья 568. Общие  положения 

1. Настоящей  главой устанавливаются общие  положения (принципы), на основе  которых определяются налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые база и ставки налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налога).

2. Конкретный  порядок налогообложения имущества,  находящегося на территории местного  самоуправления, устанавливается решением представительного органа местного самоуправления.

[Закон  РФ "О налогах на имущество  физических лиц"]

Налоги  на имущество физических лиц –  обязательные платежи уплачиваемые физическими лицами, имеющими в собственности: жилые дома, квартиры дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Ставки  налогов устанавливаются законом  в зависимости от вида имущества находящегося в собственности физических лиц. Так, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ в размере, не превышающем 0,61% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если она не определялась, — от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.

Налог на транспортные средства взимается  в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах:

Объекты обложения налогом, размеры налога (в % от МРОТ действующего на дату начисления налога)

Вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой лошадиной  силы 10,0 или с каждого киловатта мощности  136

Яхты, катера с каждой лошадиной силы 5,0 или с каждого киловатта мощности 68

Мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства с каждой лошадиной силы 3,0

или с  каждого киловатта мощности 4,1

Другие  транспортные средства, не имеющие  двигателей (кроме перечисленных  в Законе РФ “О дорожных Фондах в Российской Федерации”, весельных лодок, велосипедов) 5,0

Платежи по Н. на и.ф.л. зачисляются в местные  бюджеты по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налог на объекты налогообложения исчисляется  по состоянию на 1 января того года, за который исчисляются платежи. Платежные поручения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, а уплата налога должна производиться владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года. За просрочку платежей налогов гражданами начисляются пени в размере 0,7% с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Налог на имущество физических лиц. В 2010 году в некоторых регионах налогоплательщики  будут платить налог по прежним  ставкам

В случае если поправки в нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налоге на имущество физических лиц, вступающие в силу с 1 января 2О1О года, не были приняты и официально опубликованы до 1 декабря 2ОО9 года, они могут быть признаны недействительными в судебном порядке. Об этом, ссылаясь на положения пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса, Минфин России сообщил в письме от 28.О1.2О1О № О3-О5-О4-О1/О4 (доведено до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от О8.О2.2О1О № ШС-17-3/23@).

Изменения в нормативные правовые акты понадобились в связи с вступившей в силу с 1 января 2010 года статьей 1 Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ, уточняющей пределы стоимостных категорий имущества и налоговых ставок. А поскольку сам Закон № 283-ФЗ был опубликован только 30 ноября 2009 года, то внести соответствующие поправки в местное законодательство до 1 декабря 2009 года было затруднительно.

Таким образом, до приведения нормативных  правовых актов на местах в соответствие с федеральным законодательством  в текущем году применяются нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налоге на имущество, действовавшие в 2009 году (в части уточнения пределов стоимостных категорий имущества и соответствующих им ставок по налогу). [10 84-87] 

Единый  налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 

       Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход- потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке в размере 15 процентов величины вмененного дохода.для отдельных видов деятельности, может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания  бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов  и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с  Общероссийским классификатором услуг населению;

оказания  ветеринарных услуг; оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты  стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; распространения и (или) размещения наружной рекламы;