Региональные налоги

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заключение

Система региональных налогов и сборов, как и налоговая система в целом нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, органов государственной власти субъектов РФ, а с другой, служить инструментом социально-экономической политики, направленной  на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий.

Прежде чем создавать налоговую систему субъектов РФ, необходимо в рамках налогового федерализма выработать основные принципы разумного распределения, виды местных и региональных налогов обязаны иметь социальную значимость для данной территории, быть понятными для налогоплательщиков.

В стране должна быть создана единая система регионального налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Региональные органы должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшим законодательными органами власти.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области регионального налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника бюджетов субъектов Федерации, направление налогов на недвижимость в полной сумме в бюджеты субъектов Федерации, повысить ставки по налогу на игорный бизнес, уменьшить процентную ставку по налогу на имущество организаций.

   Реформирование системы регионального налогообложения должно сопровождаться корректировкой регионального процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на региональных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов.

Список использованной литературы:

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1,2.

2.                  Налоги и налогообложение. Учебное пособие, - М.Вузовский учебник. 2007. -  350 с.

3.                  Налог и  налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. А.З.Дадашева. - М.: ИНФРА-М:,2008

4.                  Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка – М.: ЮНИТИ, 2007   

Практическая часть

Задача 1.

1.                  Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30 000 руб. каждая для своего сотрудника - резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.

2.                  Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./мес.

3.                  В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию ор­ганизации с просьбой предоставить ему стандартный нало­говый вычет в размере 400 руб.

3адание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотруд­ника в июне.

Решение:

Определим налоговую базу за июнь:

Стоимость туристических путевок, оплаченных организацией, не освобождается от налогообложения в соответствии со статьёй 217 п.9 НК РФ.

Налоговая база: 30 000*2 + 10000 = 70 000;

Стандартный налоговый вычет 400 руб. сотруднику полагается в январе и феврале, так как предоставляется с совокупного дохода 20 000 руб.

Стандартный налоговый вычет будет составлять 800 руб. за 2 месяца.

Ставка налога – 13 %;

Определим сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне:

30 000 + 30 000+ 10 000 = 70 000 руб.

70 000 * 13% = 9100

10 000 – 13% = 8700 руб.

В июне, имеем право удержать не более 50% от денежной выплаты.

8700 – 50% = 4350 руб – НДФЛ

Последующие удержания: 9100 – 4350 = 4750 руб. будут в следующие месяца.

Ответ: сумма НДФЛ, удержанная у сотрудника в июне составила 4 350 рублей.

Задача 2.

1.                  Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.

2.                  Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение:

Налоговая база по каждому объекту налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ставки налога для организации с учетом регистрации и расположения игровых автоматов и букмекерской конторы:

За один игровой автомат – 1 500 рублей;

За одну букмекерскую контору – 125 000.

Определим размер налога на игорный бизнес за год:

(17*1 500 + 1*125 000)*12 = 1 806 000 руб.

Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1 806 000 рублей.

Задача 3.

1.   Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собст­венности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.              

2.   Первоначальная стоимость основного средства объекта  240 000 руб.

3.   Срок полезного использования основного средства состав­ляет 2 года.

4.   Амортизация начисляется линейным способом.

5.   Льгот по налогу на имущество у организации нет.

З а д а н и е: рассчитать размер налога на имущество органи­зации за год.

Решение:

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Амортизация начисляется линейным путем, следовательно, ежемесячные амортизационные отчисления составляют:

240 000 руб./ 24 мес. = 10 000 руб./мес.

Определим остаточную стоимость имущества:

на 1 января – 240 000 руб.

на 1 февраля – 230 000 руб.

на 1 марта –  220 000 руб.

на 1 апреля – 210 000 руб.

на 1 мая – 200 000 руб.

на 1 июня – 190 000 руб.

на 1 июля –  180 000 руб.

на 1 августа – 170 000 руб.

на 1 сентября – 160 000 руб.

на 1 октября – 150 000 руб.

на 1 ноября – 140 000 руб.

на 1 декабря – 130 000 руб.

на 1 января следующего года – 120 000 руб.

Итого: 2 340 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества составит:

2 340 000/13 = 180 000 руб.

Налоговая ставка – 2,2 %.

Налог на имущество организации за год:

180 000*0,022 = 3 960 руб.

Ответ: размер налога на имущество организации за год составит 3 960 рублей.

2