Расчеты

Сумма социального  налогового вычета составила – 13940 руб. 

Согласно пп.2 п.1 ст.230 НК РФ налогоплательщик имеет  право на получение имущественного налогового вычета  в сумме, израсходованной  на приобретение на территории РФ  жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них  в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не более  1000000 руб. (с 01.01.  2010 г.  имущественный  вычет на приобретение жилья не может превышать 2000000 руб.). 
 
 
 
 
 
 
 

Размер имущественного вычета за 2009 г. составляет – 146497,18 руб. 

 

НДФЛ к возврату из бюджета, согласно поданной декларации за 2009 год составляет – 20805 руб. 
 
 
 

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 

Задача  №6 

ООО «Здоровые  лапки» оказывает ветеринарные услуги, подпадающие под уплату ЕНВД.

Предположим, что  в 1 квартале 2009 года численность работников, занятых в осуществлении «вмененной»  деятельности, была неизменной и составила 9 человек. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников за 1 квартал 2009 г. начислены и полностью  уплачены в сумме 3700 руб. 6 апреля. В  январе – марте 2009 г. работникам выплачены  пособия по временной нетрудоспособности в размере 2600 руб., из них 1000 руб. за счет собственных средств организации. 

Показатель базовой  доходности = 7500 руб.

К₁ = 1,148; К ₂ = 0,30 

Задание:

Рассчитать ЕНВД за текущий год 
 

Решение: 

Ст.346.30 НК РФ налоговым  периодом по ЕНВД признается квартал 

Исчисление ЕНВД за 1 квартал 2009 г. 

Базовая доходность за единицу физического показателя в месяц  – 7500 руб.

Величина физического  показателя за 1 месяц налогового периода

1 месяц                                                                                                         -    9 чел.

2 месяц                                                                                                         -    9 чел.

3 месяц                                                                                                         -    9 чел.

Корректирующий  коэффициент   К₁                                                      -   1,148

Корректирующий  коэффициент  К₂                                                                                          0,30

Налоговая база                                                                                       69741 руб.

Ставка налога                                                                                                    15%

Сумма исчисленного ЕНВД                                                                 10461 руб. 

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но не более 50%  от исчисленной суммы налога                                  5230 руб. 

Сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода  - 5231 руб.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Упрощенная  система налогообложения 

Задача  №7 

Организация, применяющая  упрощенную систему налогообложения, установила в качестве объекта налогообложения  доходы.

В первом квартале организация получила доход в  сумме 1450000 руб. При этом за первый квартал  сумма страховых взносов и  оплата больничных листов составила 570000 руб. 

Задание:

Рассчитать сумму  авансового платежа исходя из налоговой  базы за первый квартал по единому  налогу при упрощенной системе налогообложения.

Указать срок уплаты налога и подачи налоговой декларации. 
 

Решение: 

Исчисленная сумма  налога:  1450000 руб. * 6% = 87000 руб. 

В соответствии с  п.3 ст.346.21 налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы имеют право уменьшить  сумму налога к уплате в  бюджет на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование  и обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но не более 50% от исчисленной суммы  налога. 

В связи с тем, что сумма страховых взносов  и оплата больничных листов за 1 квартал  составила 570000 руб., а это более 50%, то к уплате в бюджет подлежит сумма  налога в размере 43500 руб. 

В соответствии с  п.7 ст.346.21 авансовые платежи пот  налогу уплачиваются не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего, за истекшим отчетным периодом. В данном случае не позднее 25 апреля. 

В соответствии с.1 ст.346.23 налоговая декларация представляется  по  истечении налогового периода налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П.1 ст.346.19  налоговым  периодом признается календарный год. 
 
 

Задача  №8 

Организация, применяющая  упрощенную систему налогообложения, установила в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину производственных расходов.

В текущем году организация получила доход в  сумме 1450000 руб., расходы составили 1850000 руб.

В следующем году организация получила доход в  сумме 2150000 руб., расходы составили 1530000 руб. 

Задание:

Рассчитать сумму  единого налога при упрощенной системе  налогообложения за текущий и  последующий год с учетом полученных убытков.

Указать срок уплаты налога и подачи налоговой декларации. 

Решение: 

8.1. Исчисление налога за текущий год 

Организация в  текущем году получила убыток в сумме 400000 руб. (1450000 – 1850000) 

В соответствии с  п.6 ст.346.18 налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, уплачивают минимальный  налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. 

За текущий год  налогоплательщик обязан исчислить  и уплатить в бюджет минимальный  налог в сумме 18500 руб. (1850000 * 1%) 

8.2. Исчисление налога в следующем году 

В соответствии с  п.7 ст.346.18 налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую  базу на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых периодов.

В соответствии с  п.6 ст.346.18 налогоплательщик имеет право  включить в сумму разницы между  суммой  уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы  при исчислении налоговой базы, в  том числе увеличить сумму  убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с п.7 ст.346.18. 

Расчет налогооблагаемой базы

2150000 – 1530000 –  (400000 + 18500) =201500 руб.

Сумма налога, подлежащая  к  уплате в бюджет по итогам истекшего  налогового периода

201500 *15% = 30225 руб. 

В соответствии с  п.7 ст.346.21 авансовые платежи пот  налогу уплачиваются не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего, за истекшим отчетным периодом. В данном случае не позднее 25 апреля. 

В соответствии с.1 ст.346.23 налоговая декларация представляется  по  истечении налогового периода  налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П.1 ст.346.19  налоговым  периодом признается календарный год. 
 
 
 
 

Земельный налог 

Задача  №9 

1. Площадь земельного участка – 0,08 га
2. Кадастровая стоимость 1 кв. м. – 840 руб.
3. Ставка земельного налога – 0,03%

Задание: определить земельный налог

Решение:

Переводим площадь  земельного участка в квадратные метры

0,08 га * 10000 м² = 800 м²

Определяем кадастровую  стоимость земельного участка:

800 м²  * 840 руб. = 672000 руб.

Исчисляем сумму  налога на землю

672000 руб. * 0,03% = 201,60 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Водный  налог 

Задача  №10

1. Фактический объем,  забранный из реки Дон воды – 500 тыс. м³
2. Установленный лимит – 300 тыс. м³
3. Ставка водного налога – 390 руб. за 1000 м³

 

Задание: определить сумму водного налога. 

Решение:

Расчет налога в  пределах установленного лимита

300 тыс. м³ * 390 руб. = 117000 руб.

Расчет налога за превышение  установленных объемов

200 тыс. м³ * 390 руб.  * 5 = 390000 руб.

Всего исчислено  налога:   117000 + 390000 = 507000 руб.