Расчет налогов

Вариант 2.

Определить сумму, подлежащую перечислению в бюджет за 2 квартал 2004 года:

1. налога на добавленную стоимость (НДС);
2. единого социального налога (ЕСН);
3. налога на доходы физических лиц;
4. налога на имущество;
5. налога на прибыль.

Дано: ООО «Прогресс» за отчетный период имело выручку от продажи продукции        Таблица 1

 

1. За отчетный период оприходованы и оплачены полуфабрикаты, поступившие от поставщиков, на сумму 94,4 тыс. руб., в том числе НДС – 14,4 тыс. руб.;
2. Оплачена аренда цеха – 4,72 тыс. руб., в том числе НДС – 0,72 тыс. руб.
3. Приобретен и введен в эксплуатацию программный продукт стоимостью 23,6 тыс.руб.(с НДС).
4. Перечислен аванс в счет будущих поставок материалов в сумме 23,6 тыс. руб., в том числе НДС – 3,6 тыс. руб.
5. Начислена заработная плата 40 работникам:

-   за  апрель – 95 тыс. руб.;

-   за  май – 110 тыс. руб.;

-   за  июнь – 115 тыс. руб.

5 работников  имеют двух детей, 25 работников имеют одного ребенка в возрасте до 18 лет и совокупный доход с начала года менее 40 тыс. руб.

У 10 работников совокупный доход с начало года превысил 40 тыс.руб.

6.  За отчетный  период были израсходованы материалы  на производство                 продукции на сумму – 25 тыс. руб.

7.  Оплачен счет подрядной организации за ремонт здания администрации – 11,8  тыс. руб., в том числе НДС - 1,8 тыс. руб.

8. Начислена  амортизация на основные средства (рассчитать по табл. п.8)

9. Сумма остатков  по счету 01 «Основные средства»  составила:

                                                         Таблица 2

 

Решение:

1. Определим НДС

- с выручки: 5640 тыс. руб. х 18 /118 = 860,338 тыс.руб. (НДС – начисленный)

- за полуфабрикаты: - 14,4 тыс. руб. (НДС к вычету)

- за аренду  цеха: - 0,72 тыс. руб. (НДС к вычету)

- программный продукт: - 3,6 тыс. руб. (НДС к вычету)

- аванс за материалы: - 3,6 тыс. руб. (НДС к вычету)

НДС подлежащий уплате в бюджет найдем как разницу  между НДС начисленным и НДС  к вычету:

860,338 – (14,4 + 0,72 + 3,6 + 3,6 +) = 860,338 – 22,32 = 838,018 тыс. руб. 

2. Рассчитаем  ЕСН

Определим налоговую базу для расчета ЕСН:

95 + 110 + 115 = 320 тыс. руб. – сумма начисленной зарплаты за 2 квартал.

Налоговая база оказалась больше 280 тыс.руб.Поэтому  мы рассчитаем по следующей формуле:320-280=40 тыс.руб.

                       Федеральный бюджет                56+(7,9%х40)=59,16 тыс.руб.,

              Фонд социального  страхования РФ: 8,96+(2,9% х 40) = 9,4 тыс. руб.,

              ФОМС федерального  бюджета:       2,24+(1,1% х 40) = 2,44 тыс. руб.,

              ФОМС территориального бюджета: 5,6+0,5% х 40) = 6,4тыс. руб.

Проверяем сумму: 72,8+(10%+40)=76,8 тыс.руб. 

3. Найдем  налог на доходы физических лиц

Налоговой базой  для исчисления этого налога является заработная плата работников за минусом  налоговых вычетов. Определим сумму  налоговых вычетов:

- на одного  работника 400 руб., ежемесячно до достижения суммы дохода 40 тыс. руб., нарастающим итогом;

- на одного  иждивенца 1000 руб., ежемесячно до достижения суммы дохода 280 тыс. руб., нарастающим итогом;

(5раб. х 400 руб. + 5 дет. х 2000 руб.) + (25 раб. х 400 руб. + 25 дет. х 1000 руб.) =

= 12000 + 35000 =47000 руб. в месяц;

47000 х 3 месяца = 141000 руб. за 2 квартал;

Теперь из налоговой  базы 320000 руб. вычтем сумму налоговых вычетов 141000 руб. получим сумму подлежащую налогообложению: 179000 руб.

Налоговая ставка 13 %

НДФЛ = 179000 х 13% = 27,270 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

4. Определим сумму налога на имущество

Процентная ставка налога на имущество 2,2%.

Налоговой базой  по этому налогу являются основные средства, нематериальные активы, запасы, затраты. Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднегодовую стоимость имущества предприятия. Для этого воспользуемся данными таблицы 2

Среднегодовая стоимость имущества за 1 полугодие:

(280+272+264+256+248+240+232) / 7 = 256 тыс. руб.,

Сумма налога за 1 полугодие: 256 х 2,2% х 0,5 = 2,816 тыс. руб.,

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал:

(280+272+264+256) / 4 = 268 тыс. руб.,

Сумма налога за 1 квартал:  268 х 2,2% х 0,25 = 1,474 тыс. руб.,

Сумма налога на имущество предприятия подлежащая уплате во 2 квартале: 2,816 – 1,474 = 1,342 тыс. руб.; 

5. Рассчитаем  налог на прибыль  предприятия

Налоговой базой  по данному виду налога является денежное выражение прибыли, или разница  между доходами и расходами предприятия.

А) Найдем сумму  доходов, полученных предприятием без  НДС

Выручка: 5640 – 860,338(НДС) = 4779,662 тыс. руб. 

Б) Найдем сумму  расходов, понесенных предприятием:

- аренда цеха –4 тыс. руб.,

- программный продукт – 20 тыс. руб.,

- перечисленный аванс в счет материалов – 20 тыс. руб.,

- начисленная з/плата – 320 тыс. руб.,

- израсходованные материалы – 25 тыс. руб.,

- начислена амортизация  – 24 тыс. руб.,

Сумму амортизации  рассчитываем из таблицы 2 здания, машины, оборудование.

Берем конечный результат ,

Начислена амортизация  за апрель: 256 – 248 = 8 тыс. руб.,

                         за май :     248 – 240 = 8 тыс. руб.,

                         за июнь:    240 – 232 = 8 тыс. руб.

за квартал: 8 х 3 = 24 тыс. руб. 

- ЕСН – 76,8 тыс. руб.,

- налог на  имущество – 5,632тыс. руб., 

Итого расходы = 4 + 20 + 20 + 320 + 25 + 24 + 76,8 + 5,632  = 495,432

Отсюда налоговая база: 4284,238 – 495,432 = 4284,238 тыс. руб. 

Налоговая ставка 24 %

Сумма налога на прибыль:

4284,238 х 24% =  1028,217 тыс. руб.