Происхоождение налогов

Налоги появились  с возникновением государства и  представляют собой основной источник доходов государства, средство оплаты расходов правительства. Благодаря налогам перераспределяется часть национального дохода от тех, кто создает прибыль или, не создавая ее, занимается другой общественно полезной деятельностью.

Налоги и налогообложение  появились несколько тысяч лет  назад. В первое время своего развития  налог не являлся правовой категорией, а  считался как экономическая  категория. Вначале средства там  появлялись от завоеванной во время войн добычи. Вторым по времени способом стали доходы от земель главы государства. Они являлись одновременно и государственными землями. Все, что удавалось с них получить, направлялось на покрытие государственных расходов.

Первым действительно общегосударственным способом сбора средств на нужды государства стали «регалии», т.е.  это были те сферы жизни, которые государство решило объявить своими.К таковым относилось то, что никому не принадлежало (например, клады). Так появились, например, сборы с ветра ( с ветряных мельниц ) или сбор за право проезда ,который постепенно превратился в таможенные платежи.

В средние века налог королю , а именно он в то время олицетворял государство  для простого народа,  уплачивали только в трех случаях: для выкупа его самого из плена; при посвящении в рыцари его старшего сына и для свадьбы дочери. Все эти платежи, по существу, были помощью в решении  личных, а не государственных вопросов.  В  более - менее современном виде отношение к налогам сформировалось около 200 лет назад. Основу изменения взглядов заложил Адам Смит в «Исследовании о природе и причинах богатства народов». Именно он сформулировал основополагающий тезис о том, что налог для того, кто его уплачивает – признак не рабства, а свободы. Адамом Смитом были выделены 4 основных идеи в сфере налогообложения:

1. Граждане обязаны участвовать в покрытии расходов государства сообразно своим доходам, полученным под охраной государства.
2. Налог должен быть точно определен, а не произволен. Способ, время, размер уплаты должны быть заранее известны и ясны каждому налогоплательщику.
3. Налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогоплательщика.
4. Должны существовать дешевые способы сбора налогов, т.е. в кассу государства должна попадать сумма, соразмерная той, которая уплачивается из кармана налогоплательщика.

 Вот примерно  вот так Адам Смитт выделил  свои  идеи в сфере налогообложения.  Примерно в то же время Бенджамин  Франклин отмечал: «Платить налоги  и умереть должен каждый». Это очень хорошо отражает положение дел в налоговой сфере, которое сложилось сейчас. Кроме всего этого экономисты выделяют 3  основных этапа возникновения налогов.

К первому этапу  развития налогообложения относится  Древний Мир и Средние века. На этом этапе появляются налоги, происходит их развитие. Дань с покоренных народов являлся одним из первых форм налогообложения. Налоги существовали в виде бессистемных платежей, взимаемых в натуральной форме. Примером развитой налоговой системы Древнего мира является налоговая система Рима. Именно в Риме при императоре Октавиане Августе появляется первый всеобщий денежный налог — трибут. Были созданы и специальные финансовые учреждения для контроля за сбором налогов. Для первого этапа развития налогообложения характерен взгляд на налог как на атрибут рабства, неволи. В основе такого взгляда  лежит  длительная практика налогообложения только покоренных народов.Средние века характеризуются отсутствием в Европе развитых налоговых систем. Не было регулярности, налоги взимались иногда.

Второй этап, начавшийся в конце 17 в. и продолжившийся до конца 18 в., характеризуется существенными экономическими и общественными изменениями и, как следствие, изменениями в налогообложении. Налоги становятся ведущим источником доходной части государственных бюджетов. В налоговых системах большинства стран Европы появляются подушный и подоходный налоги, акцизы.

 Третий этап  в развитии налогообложения начался  в 19 в. Количество налогов в налоговых системах большинства стран уменьшается, возрастает роль законодательства при их установлении и взимании. После Первой мировой войны закладывается конструкция современной налоговой системы. В начале 80-х гг. 20вв. во всех ведущих индустриальных странах мира были проведены масштабные налоговые реформы.

Со временем, в ходе развития человеческих мыслей появились налоговые теории. Главный  вопрос, на который стремились ответить представители науки это: что  есть налог и какова его сущность.

Теория Обмена - в ее основе лежит взгляд на налог как на плату, в обмен на которую общество получает от государства различные услуги: охрану от внешнего врага, защиту от преступлений, доступ к правосудию, к различного рода социальным благам.

Атомистической  теория представителями которой являлись Вольтер, Ш. Монтескье и Т. Гоббс – говорит что налог представляет собой плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности. Налог есть результат договора между гражданами и государством, поэтому данную теорию называют также теорией общественного договора, заключенного между обществом и государством.

Теория налога, как теория наслаждения – т.е налоги есть цена, уплачиваемая гражданом за получаемые им от общества наслаждения.

Помимо этих теории существуют еще Теория налога, Классическая теория налогов, Кейнсианская теория, Теория монетаризма, Теория экономики предложения, Частные налоговые теории, Теория единого налога, теория пропорциональности и прогрессивности налога, Теория переложения налогов и т.д.

 Зная, откуда и как появились налоги, можно по-другому посмотреть на то, чем они являются сейчас. При этом нужно помнить, что налоги, все-таки, это не просто отнимаемые государством деньги– это наша добровольная плата за защиту государства. И в то же время – плата за право требовать от государства выполнения его обязанностей перед нами.