Принципы налога

1. Принцип справедливости. Налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования в общих интересах (интересах общества, государства). Любое изъятие собственности всегда было справедливо для того, кто отнимает, и наоборот — не справедливо для того, у кого отнимают.

Известно, что справедливость — категория  чрезвычайно тонкая, сложная для  определения. Недаром это распространенное в повседневной риторике понятие  юридически не определено. С точки  зрения права «справедливость» —  чистая абстракция, ей нет мерила, определения, эталона. Справедливо то, что справедливо  в каждом конкретном случае. Поэтому  понимание справедливости зависит  от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального и правового статуса  лица, его политических взглядов и  пристрастий. Смит выступал за всеобщность  налогообложения и равномерность  распределения налогов между  гражданами «...соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства». Таким  образом, по Смиту, справедливость налогообложения  — это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц.

При этом проблема справедливости налогообложения  напрямую увязывалась с вопросами  равенства налогового бремени (равенства при изъятии части доходов) и переложения налоговых тягот. Ведь на практике абсолютное равенство невозможно в первую очередь в силу различий в доходах и в имущественном положении налогоплательщиков.

Вместе  с тем справедливость налогообложения  на практике обретает одну из двух крайностей. В налоговых системах со слабо  развитыми механизмами налогового администрирования (например, в России) налоги платят в основном экономически слабые хозяйствующие субъекты. В  государствах с сильным налоговым  администрированием налогообложение  «наказывает» экономически эффективные  предприятия.

2. Принцип определенности  налогообложения. Смит так формулирует содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения — большее зло, чем неравномерность налогообложения.

3. Принцип удобства  налогообложения. Смысл этого принципа заключается в том, налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог. По Смиту, содержание указанного принципа сводится к тому, что «каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».