Представление о налоговой политике

Представление  о налоговой политике 

                                                                           Выполнила: студентка 1 курса ОДО

                                               Специальность: «НиН»

                 Манаева Е. А.

                                                                            Проверила: преподаватель КЭН,

                                                             доцент кафедры  Ляпина Т. М. 

          Налоговая  политика в развитых  государствах находится  в центре общественных  интересов разных  слоев общества.

          В экономической литературе  существуют разные определения  налоговой политики. Наиболее емко  это понятие раскрыто в Финансово-кредитном  энциклопедическом словаре, где  налоговая политика определяется как система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики.  

          Проведение налоговой  политики основывается на том, что посредством налогов можно  влиять на развитие хозяйствующих  субъектов и, следовательно, на экономику  страны и социальную жизнь  общества.

Содержание  фискальной политики 
 

Виды

фискальной  политики 

Цель 

Последствия 

Автоматическая 

Обеспечение  автоматического изменения налоговых  поступлений и госрасходов в  результате изменения объема  производства и доходов. 

При экономических  спадах производства сокращение  доходов вызывает сокращение  налогов, часто даже резкое в  силу применяемых прогрессивных  ставок налогов 

Дискреционная 

Смягчение последствий  экономического цикла: реализация  дополнительных государственных  средств в производстве, социальной  сфере; совершенствование налоговой  системы. 

Могут быть  как положительные, так и отрицательные  результаты.

Практическое  осуществление налоговой  политики предполагает  маневрирование такими  рычагами, как: 

• соотношение  прямых и косвенных налогов; 
  
• использование налогов разной степени прогрессии; 
  
• применение различных моделей фискального федерализма

Согласно  теории налогов можно выделить  следующие типы налоговой политики: 
 

• максимальных  налогов; 

• разумных налогов; 

• достаточно  высокого уровня обложения

Несмотря  на разные внешние  формы проявления, налоговая политика  разных стран реально  выполняет одни  и те же задачи: 
 

• обеспечить  государство финансовыми ресурсами; 

• создать условия  для регулирования хозяйства  страны в целом; 

• сгладить возникающие  в процессе рыночных отношений  неравенства в уровне доходов  населения. 

          Большое внимание вопросам  финансовой и налоговой политики  уделяли в нашей стране в  начале XX века. Известный советский  ученый 30-х годов прошлого столетия  в области финансов профессор  А.А.Соколов считал, что налоговая  политика должна помогать ответить  на следующие вопросы развития  общества: 

• какую долю  национального дохода можно извлекать  с помощью бюджетных поступлений  вообще и в частности с помощью  налогов; 

• как эта сумма  должна распределяться между  отдельными классами населения, с одной стороны, и между отдельными  отраслями населения, с другой  стороны; 

• как эта сумма  должна распределяться между  отдельными плательщиками. 

Основные  принципы, предъявляемые  к современной  налоговой политике, созвучны сформулированным  в советскую эпоху: 
 

• научный подход; 

• достоверная  информация; 

• учет конкретных  исторических условий, экономического  потенциала в разрезе плательщиков; 

• обеспечение  согласованного развития всех  отраслей и регионов; 

• соблюдение  комплексного подхода при выработке  налоговой политики. 

          Особенностью нынешнего  этапа является внимание к  методологическим основам разработки  налоговой политики, что предполагает  формулирование цели, рациональное  применение инструментов и принципов.  

• Цель налоговой политики государства – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения.

 

• Инструментами налоговой политики являются: налоговая ставка, налоговая база, налоговые льготы.

Основные  принципы, которые  должны находиться  в основе налоговой  политики: 
 

• соотношение  прямых и косвенных налогов;

• применение  прогрессивных ставок налогообложения  и степень их прогрессии или  преобладание пропорциональных  ставок;

• дискретность  или непрерывность налогообложения;

• широта применения  налоговых льгот, их характер  и цели;

• использование  систем вычетов, скидок, изъятий  и их целевая направленность;

• степень единообразия  налогообложения для различного  рода доходов и налогоплательщиков;

• методы формирования  налоговой базы.

 

•  

          В налоговой политике, как во всякой другой, можно  выделить стратегию и тактику.

          Под налоговой стратегией понимают метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются положительные и отрицательные стороны исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития.

     Задачи налоговой стратегии: 

• экономические  – обеспечение высоких темпов  развития экономики; 

• социальные  – перераспределение национального  дохода между социальными слоями  населения; 

• фискальные  – рост доходов государства; 

• международные  – укрепление экономических связей  с другими государствами. 

Налоговая  тактика – это совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий период (месяц, год). 

          В соответствии с  административным устройством налоговую  политику подразделяют на федеральную, региональную, местную. Налоговую политику  Российской Федерации формируют  Министерство финансов, Федеральная  налоговая служба, Минэкономразвития. В основном определяет содержание  налоговой политики Минфин РФ. В ФНС с 2002 г. создан департамент  налоговой политики, который в  будущем должен поставить формирование  налоговой политики на научную  основу. 

          В понятие налогового механизма включают следующие элементы: планирование, регулирование, контроль (налоговое администрирование). Взаимосвязь между этими элементами достаточно наглядно представлена на следующей схеме.  

Методы и  способы налогового регулирования  достаточно обширны. Ученые Поляк  Г.Б., Романов Г.Б. представляют их  таким образом: 

          Из схемы  видно, что  в методах налогового регулирования  половину составляют налоговые  льготы в виде налоговой амнистии, налоговых каникул, отсрочки (рассрочки) платежа, налоговых вычетов, инвестиционного  налогового кредита. В современной  налоговой политике предусмотрено  выравнивание условий налогообложения  за счет резкого сокращения  числа налоговых льгот.  

          Многие факторы создают  трудности для использования  льгот на практике. Речь идет  о таких видах льгот, как, например: 

• налоговая амнистия (освобождение лица, совершившего  налоговое правонарушение, от штрафных  санкций); 

• налоговые каникулы (полное освобождение от уплаты  налогов на определенный период  времени); 

• инвестиционные  налоговые кредиты (вид целевого  налогового кредита для стимулирования  инвестиционной и инновационной  деятельности).