Права и обязанности налоговых органов

 

      Тема: Права и обязанности  налоговых органов 

      Содержание 

      Введение…………………………………………………………………….3

1. Права  налоговых органов Российской Федерации………………….…..4
2. Обязанности налоговых органов………………………………….……...8
3. Обязанности должностных лиц налоговых органов………….………...9
4. Полномочия в области налогов и сборов органов местного самоуправления………………………………………………………………..……...9

Заключение………………………………………………………………..11

Список  использованных источников……………………………………12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 

      Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всей экономики государства.

      Основные  положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ¹ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ² (далее – НК РФ), первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 г., другими федеральными законами. Налоговый кодекс РФ является основным нормативным правовым актом, закрепившим основополагающие положения о налогообложении. Нормативные правовые акты о налогах и сборах при их многообразии и различиях должны соответствовать положениям, установленным Налоговым кодексом РФ.

      Участниками налоговых правоотношений со стороны  государства выступают налоговые органы, права и обязанности которых будут рассмотрены в данной работе. 
 
 
 

      1. Права налоговых  органов Российской  Федерации

      НК  РФ уточнил состав участников налоговых  правоотношений, а также содержание их прав и обязанностей. В рамках данной работы нас будут интересовать права и обязанности налоговых органов, однако, в целях наиболее полной их характеристики представляется необходимым дать определения участникам налоговых правоотношений.

      Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов³.

      Сборщики  налогов и сборов - это уполномоченные органы (государственные,  местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет⁴.

      Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги⁵.

      В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В настоящее время таким органом является Федеральная налоговая служба, осуществляющая свои полномочия на основании Положения о Федеральной налоговой службе⁶.

      Права и обязанности налоговых органов  и должностных лиц налоговых  органов установлены в главе II Федерального закона "О налоговых органах Российской Федерации"⁷ и статьях 31 - 33 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Налоговые органы осуществляют свои функции и  взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

    Налоговые органы на основании НК РФ⁸ наделены следующими правами:

    1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента, служащие  основаниями для исчисления и  уплаты налогов, а также пояснения  и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

    2) проводить налоговые проверки;

    3) производить выемку документов  при проведении налоговых проверок  у налогоплательщика или налогового  агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

    4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой ими налогов либо  в связи с налоговой проверкой;

    5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

    6) осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

    7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

    8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

    9) взыскивать недоимки по налогам  и сборам, а также взыскивать пени;

    10) контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их  доходам;

    11) требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

    12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

    13) вызывать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

    14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

    15) создавать налоговые посты;

    16) предъявлять в суды общей юрисдикции  или арбитражные суды иски:

• о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
• о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
• о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
• о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам, числящимся за дочерними предприятиями, с соответствующих основных организаций;
• в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

    Перечень  прав налоговых органов, данный в  ч.1 ст.31 не является исчерпывающим, т.к. п.2 данной статьи гласит, что в НК РФ могут быть установлены и другие права. 
 

2. Обязанности налоговых  органов 

    Налоговые органы в соответствии со ст.32 НК РФ обязаны:

    1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

    2) осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

    3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических  лиц;

    4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

    5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов;

    6) соблюдать налоговую тайну;

    7) направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

    Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными  федеральными законами⁹.

    Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела¹⁰. 
 

3. Обязанности должностных  лиц налоговых  органов

      Права государственного органа — это права  различных должностных лиц этого  органа. В пределах своей компетенции  должностные лица налоговых органов реализовывают права и обязанности налоговых органов в строгом соответствии с порядком установленным НК РФ. В соответствии со ст.33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны:

    1) действовать в строгом соответствии  с НК РФ и иными федеральными  законами;

    2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

    3) корректно и внимательно относиться  к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.