Образовательное учреждение профсоюзов

«Академия труда и социальных отношений»

Курганский  филиал

 

Финансовый  факультет 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

 
 
 

по дисциплине: «Налоги и налогообложение» 
 

на тему: «Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов»

         
 
 

Студент  гр.  ЗФв2319                                                        Е.В. Пылина

Преподаватель                                                               Т.Б. Печенкина 

                                               
 
 
 

Курган  – 2011

Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Проблемы  налогов, сборов, пошлин и налогообложения всегда актуальны, ведь налоги как основной источник поступления денежных средств в бюджет государства имеют непреходящее значение. Установление прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов – важная часть налоговой системы, от эффективности взаимодействия этих субъектов налоговых отношений во многом зависит результативность ее работы.

      Цель  данной работы – рассмотреть основные аспекты прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, используя принятые нормативные документы по данному вопросу, дать краткую характеристику данных документов.

   Обязанность платить законно установленные  налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации. Основные права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов отражены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Более детально полномочия налоговых органов и налогоплательщиков определены в Регламенте организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (Утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444) и Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков  (утвержден Приказом ФНС от 27.04.2007 № ММ-3-25/267@). Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами [4] определяет процедуру приема налогоплательщиков, приема, регистрации и выдачи документов отделами работы с налогоплательщиками, устанавливает порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика и особенности его проведения, информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам, детально регламентирует аспекты взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, их права и обязанности. В едином стандарте обслуживания налогоплательщиков [3] конкретизируются услуги, которые обязан предоставлять налоговый орган, и устанавливаются сроки выполнения по каждой из услуг. В данной работе наиболее подробно остановимся на базовых аспектах прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

   1 Обязанности налогоплательщиков

   Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны:

   1) уплачивать законно установленные налоги;

   2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

   3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

   4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

   5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

   6) представлять в  налоговые органы и их должностным  лицам в случаях и в порядке,  которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

   7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

   8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

   9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

   Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели  помимо перечисленных обязанностей, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

   1) об открытии  или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

   2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

   3) обо всех обособленных подразделениях  российской организации, созданных  на территории Российской Федерации  (за исключением филиалов и  представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения  соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

     3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о  прекращении деятельности через  филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения  деятельности российской организации  через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

     4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

     Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

     Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

      За невыполнение  или ненадлежащее выполнение  возложенных на него обязанностей  налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с  перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, также  несут обязанности, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

     Установленный Налоговым Кодексом РФ перечень обязанностей не является исчерпывающим, налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные законодательством. 

   2 Права налогоплательщиков

   Статьей 21 Налогового Кодекса РФ установлены  следующие права налогоплательщиков (плательщиков сборов):

   1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

   2) получать от  Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

     3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

     4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных Налоговым Кодексом РФ;

     5) на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени, штрафов;

     5.1) на осуществление  совместной с налоговыми органами  сверки расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам, а также  на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

     6) представлять свои  интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично либо через  своего представителя;

     7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

     8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;