Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль

    Ставка 30% применяется в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов Российской Федерации.

    Физические  лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы от своей деятельности. Эти налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, руководствуясь общепринятыми правилами. Данная группа плательщиков обязана перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи уплачиваются плательщиками согласно налоговым уведомлениям:

• за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
• за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

    С 2001 г. налоговые декларации в обязательном порядке должны представлять в налоговые органы по своему месту жительства:

• индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
• налоговые резиденты РФ, подучившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
• граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог.

Последний срок представления налоговой декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным.

1.3. Расчет налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц представлен на рис. 2  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.2. Расчет налога на доходы физических лиц

    Из  рис. 2 видно, что общая величина налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленного по трем установленным ставкам. Исчисление сумм и уплата налога производится налоговым агентом, т. е. организацией, от которой налогоплательщик получил доходы. Это может быть российская организация, индивидуальный предприниматель или иностранное представительство иностранной организации в Российской Федерации. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанных за предыдущий период сумм. Сумма налога, исчисляемая по другим ставкам, определяется налоговым агентом отдельно. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Все налоговые агенты должны представить в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога один раз в год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Пример  расчета налога на доходы физических лиц

  

    Следует иметь в виду, что при выплате доходов в порядке оплаты труда в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера – дивидендов по акциям и иных доходов – гражданам, не состоящим в штате данной организации, налог на доходы физических лиц рассчитывается и удерживается без представления вычетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2. Порядок расчета  налоговой базы  по налогу на  прибыль 

  Введение

      В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом  имеют большое значение как для  государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так  и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее  время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

  Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования  экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям  рынка и законом стоимости. В  связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов  налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение  прибыли юридических лиц этими  методами, государство способно оказать  серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед.     Действующий налог на прибыль  предприятий и организаций в  России регулирующую роль выполняет  слабо в силу неустойчивой экономической  ситуации в стране, а также существования  слабой налогооблагаемой базы. Налог  на прибыль предприятий и организаций  действует на всей территории страны. 

         Налоговая база по налогу на прибыль порядок ее расчета.      

       

 Пунктом  1 ст. 53 НК РФ определено, что налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Применительно к налогу на прибыль организаций указанное положение конкретизировано в ст. 274 НК РФ, согласно п. 1 которой налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ.      

 В  соответствии с положениями ст. 274 НК РФ, в настоящее время установлены следующие основные начала формирования налоговой базы по налогу на прибыль.      

 Доходы  и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме.       

 Доходы, полученные в натуральной форме  в результате реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено  НК РФ, исходя из цены сделки  с учетом положений ст. 40 НК РФ.       

 Внереализационные  доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены  сделки с учетом положений  ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.      

 Рыночные  цены определяются в порядке,  аналогичном порядку определения  рыночных цен, установленному  абз. 2 п. 3, а также п.п. 4-11 ст. 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

     Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 315 НК РФ. В связи с установленным порядком организация самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1) Период, за  который определяется налоговая  база (с начала налогового периода  нарастающим итогом);

2) Сумма  доходов от реализации, полученных  в отчетном (налоговом) периоде,  в том числе:

- выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) собственного производства, а также выручка от реализации  имущества, имущественных прав, за  исключением выручки, ниже перечисленной  в данном пункте;

- выручка  от реализации ценных бумаг,  не обращающихся на организованном  рынке;

- выручка  от реализации ценных бумаг,  обращающихся на организованном  рынке;

- выручка  от реализации покупных товаров;

- выручка  от реализации финансовых инструментов  срочных сделок, не обращающихся  на организованном рынке;

- выручка  от реализации основных средств;

- выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) обслуживающих производств  и хозяйств.

3) Сумма  расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации, в том числе:

- расходы  на производство и реализацию  товаров (работ, услуг) собственного  производства, а также расходы,  понесенные при реализации имущества,  имущественных прав, за исключением расходов, ниже перечисленных в данном пункте. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ;

- расходы,  понесенные при реализации ценных  бумаг, не обращающихся на организованном  рынке;

- расходы,  понесенные при реализации ценных  бумаг, обращающихся на организованном  рынке;

- расходы,  понесенные при реализации покупных  товаров;

- расходы,  понесенные при реализации финансовых  инструментов срочных сделок, не  обращающихся на организованном  рынке;

- расходы,  связанные с реализацией основных  средств;

- расходы,  понесенные обслуживающими производствами  и хозяйствами при реализации  ими товаров (работ, услуг).

4) Прибыль  (убыток) от реализации, в том числе:

- прибыль  от реализации товаров (работ,  услуг) собственного производства, а также выручка от реализации  имущества, имущественных прав, за  исключением прибыли, ниже перечисленной  в настоящем пункте;

- прибыль  (убыток) от реализации ценных  бумаг, не обращающихся на организованном  рынке;

- прибыль  (убыток) от реализации ценных  бумаг, обращающихся на организованном  рынке;

- прибыль  (убыток) от реализации покупных  товаров;

- прибыль  (убыток) от реализации финансовых  инструментов срочных сделок, не  обращающихся на организованном  рынке;

- прибыль  (убыток) от реализации основных  средств;

- прибыль  (убыток) от реализации обслуживающих  производств и хозяйств.