Порядок и условия перехода на ЕСХН

 

     22.Налоги, взимаемые при  применении ЕНВД

     Налогоплательщики Организации и Индивидуальные предприниматели

     Налоги, которые заменяет ЕНВД: налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)

     налог на имущество организаций (в отношении  имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

     НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

     налога  на имущество физических лиц (в отношении  имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

     Организации и индивидуальные предприниматели  не признаются налогоплательщиками  НДС, за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

     23.Налогоплательщики,  объект и НБ  для исчисления  ЕНВД

     Налогоплательщики Организации и Индивидуальные предприниматели

     Объект  налогообложения - вмененный доход  налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

     Вмененный доход = базовая доходность по определенному  виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий  данный вид деятельности.

       Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

     К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

     К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

     Значения  К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. 
 

     24.Механизм  расчета суммы  ЕНВД

Порядок определения налоговой  базы. Порядок исчисления налога.

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

    где НБ - налоговая база;

    БД - базовая доходность;

    К1 - коэффициент-дефлятор;

    К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала

ЕНВД = НБ x С, 

ЕНВД(УП) = ЕНВД(НБ) - СВОСС - ПВН,

если (СВОСС + ПВН) < или = 0,5 ЕНВД(НБ)  

ЕНВД(УП) = 0,5 ЕНВД(НБ),

если (СВОСС + ПВН) >  0,5 ЕНВД(НБ)

ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет;

ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;

СВОСС - страховые взносы на обязательное социальное страхование, уплаченные за работников  ПВН - пособия по временной  нетрудоспособности, выплаченные работникам;

СВОСС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем. 

     25.Порядок  установления и  назначение корректирующих  коэффициентов при  определении ЕНВД

     При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных  районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут  корректировать (умножать) базовую  доходность на корректирующий коэффициент К2.

     Корректирующий  коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.

     Значения  корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

     В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает  указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло  изменение величины физического  показателя.

     Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

     Значения  корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). 

     26.Налоговый  период, порядок и  сроки уплаты ЕНВД

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Уплата  единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

       Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму

     страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  РФ при выплате налогоплательщиками  вознаграждений работникам, занятым  в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,

     страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

     Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 

     27. Порядок перехода  на уплату ЕНВД

     Учет  у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД

     При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому  виду деятельности.

     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской  деятельностью,  иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций. 

     Утрата  права на применение ЕНВД

     Если  по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям  к применению ЕНВД,  он утрачивает право на ее применение и считается  перешедшим на общий режим налогообложения  с начала налогового периода, в котором  допущено несоответствие указанным  требованиям.  

     28.Условия  применения СРП

     Специальный налоговый режим при выполнении СРП предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных законодательством  Российской Федерации, разделом произведенной  продукции в соответствии с условиями  соглашения, за исключением налогов  и сборов, уплата которых предусмотрена  главой 26.4 НК РФ.

     СРП- это договор, в котором РФ предоставляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку, добычу сырья на определенном участке недр.

     Перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, устанавливаются федеральными законами. Основанием для включения в указанные перечни участков недр является отсутствие возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на иных предусмотренных законодательством Российской Федерации условиях пользования недрами, отличных от условий раздела продукции. Подтверждением отсутствия такой возможности является проведение аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, и признание аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении СРП признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения.

     Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие уведомления в письменном виде и следующие документы:

     соглашение  о разделе продукции;

     решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования  участком недр на иных условиях, чем  раздел продукции, в соответствии с  Законом Российской Федерации "О  недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.