Понятия налоговой системы и виды обязательных платежей

    1) юридические лица, определенные  в статье 120 настоящего Кодекса,  за исключением религиозных объединений;

    2) юридические лица, определенные в статье 121 настоящего Кодекса;

    3) организации, основным видом деятельности  которых является выполнение  работ (оказание услуг) в области  библиотечного обслуживания;

    4) государственные предприятия, осуществляющие  функции в области государственной  аттестации научных кадров;

    5) юридические лица по объектам  водохранилищ, гидроузлов и других  водохозяйственных сооружений природоохранного  назначения, находящиеся в государственной  собственности и финансируемые  за счет средств государственного  бюджета;

    6) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей. Юридические лица, указанные в пункте 2 настоящей статьи, по объектам обложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи.

    Организации, осуществляющие деятельность на территориях  специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество  с учетом положений, установленных пунктом 4 статьи 140-2 и пунктом 3 статьи 140-5 настоящего Кодекса.

    Ставки  налога:

    - Для индивидуальных предпринимателей   0,5%.

    - Для некоммерческих организаций (за исключением религиозных объединений), для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере (в сфере медицины, воспитания, образования, спорта, науки, библиотечного обслуживания), для государственных предприятий и некоторых других организаций 0,1%.

    - Для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации 0,5%.

    - Для остальных юридических лиц 1%.

    Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября каждого  года.

      Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, а именно:

    - оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;

    - оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному среднему, общему среднему образованию; техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному образованию;

    - деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

    - библиотечное обслуживание;

    - организации, численность инвалидов за налоговый период в которых составляет не менее 51% от общего числа работников;

    - организации, в которых расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, — не менее 35%) от общих расходов по оплате труда. 

    - организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания.

    Государственные предприятия, осуществляющие функции  в области государственной аттестации научных кадров.

    Юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета.

    Юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств.

    Юридические лица по объектам питьевого водоснабжения- 0,1%, остальные юридические лица-1,5%.

    Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября каждого  года.

    Налог исчисляется исходя из стоимости  объектов налогообложения, устанавливаемой  по состоянию на 1 января каждого  года.

    Размер  налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми комитетами. Налог на имущество  гражданами должен быть уплачен ими  до 1 октября текущего года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Особенности исчисления налога на имущество физических лиц 

    Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица,  имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 405 настоящего Кодекса.

    Плательщиками налога на имущество физических лиц  не являются:

     1) военнослужащие срочной службы  на период прохождения срочной службы (учебы);

     2) герои Советского Союза, герои  Социалистического Труда, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания  «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын белги», отдельно проживающие  пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя,  установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января  соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов  налогообложения, находящихся на праве собственности;

    3) участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, инвалиды I и  II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного  расчетного показателя,  установленного  законом о республиканском бюджете  и действующего на 1 января  соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов  налогообложения, находящихся на праве собственности;

    4) лица, награжденные орденами и  медалями бывшего Союза ССР  за самоотверженный  труд и  безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а  также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941  года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР  за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного  показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1  января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов  налогообложения, находящихся на праве собственности.  Лица, указанные в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, по объектам  налогообложения, переданные в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают  налог в порядке, установленном настоящей главой;

     5) индивидуальные предприниматели  по объектам налогообложения,  используемым в  предпринимательской  деятельности.

    Объектом  обложения налогом на имущество  физических лиц являются находящиеся  на  территории Республики Казахстан  жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные  строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и  объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.

      Физические лица, не осуществляющие  предпринимательскую деятельность, в том числе  частные нотариусы, адвокаты, по нежилым помещениям, находящимся на праве собственности (за исключением указанных в части третьей настоящей статьи),  исчисляют, уплачивают налог на имущество и представляют налоговую отчетность по  налогу на имущество в порядке, установленном главой 57 настоящего Кодекса для  индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на  основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 настоящего Кодекса.

      Налоговая база по таким нежилым помещениям, за исключением указанных в части  третьей настоящей статьи, определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397  настоящего Кодекса.

      Положения настоящей статьи не  распространяются на физических  лиц по нежилым  помещениям, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406  настоящего Кодекса.

    Налог на имущество физических лиц, налоговая  база по которым определяется в  соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости  от  стоимости объектов налогообложения по ставкам.

    Порядок исчисления и уплаты налога:

     1. Исчисление налога по объектам  налогообложения физических лиц  производится  налоговыми органами  не позднее 1 августа налогового  периода по месту нахождения  объекта налогообложения независимо  от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

     2. Если объект налогообложения  находится на праве собственности  менее двенадцати  месяцев в  течение налогового периода, налог  на имущество, подлежащий уплате,  рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом  1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения  объекта налогообложения на праве собственности.

     3. За объект налогообложения,  находящийся в общей долевой собственности

      нескольких физических лиц, налог  исчисляется пропорционально их  доле в этом  имуществе.

     4. В случае, когда по нескольким  объектам налогообложения плательщиком  налога  является одно физическое  лицо, исчисление налога производится по каждому объекту  налогообложения отдельно.

     5. При уничтожении, разрушении, сносе  объекта налогообложения перерасчет  суммы  налога производится  при наличии документов, выдаваемых  уполномоченным органом,  подтверждающих  факт уничтожения, разрушения, сноса.

     6. При возникновении у налогоплательщика, в течение налогового периода, права на  освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа месяца, в котором возникло это право.

     7. Уплата налога производится  в бюджет по месту нахождения объектов обложения не  позднее 1 октября отчетного налогового периода.

     8. В случае передачи в течение  налогового периода прав собственности  на объекты  налогообложения  сумма налога исчисляется за  фактический период реализации  прав  собственности на имущество.

      Сумма налога, подлежащая уплате  за фактический период владения  объектом  налогообложения лицом,  передающим права собственности,  должна быть внесена в  бюджет  до или в момент государственной  регистрации прав собственности.  При этом  первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января  текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности.

      Последующему плательщику в уведомлении  об исчисленной сумме налога  на имущество,  направляемом налоговым органом, указывается сумма налога, исчисленная за период  с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.

      Годовая сумма налога может  быть внесена в бюджет одной  из сторон (по  согласованию) при  государственной регистрации прав  собственности на объект налогообложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.

     9. В случае, когда на момент  государственной регистрации (за  исключением  первоначальной  регистрации) прав на недвижимое  имущество и сделок с ним  стоимость объектов налогообложения уполномоченным государственным органом не  определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем  налоговом периоде.