Поннятя валових витрат та валових доходів та амортизаційних

 

• Засади податкової політики визначено у Постанові Верховної Ради від 04.12.1996 № 561/96-ВР "Про Основні положення податкової політики в Україні". У процесі розроблення проектів нових законодавчих актів про оподаткування, в тому числі про внесення змін і доповнень до чинного законодавства, повинні враховуватися такі засади побудови системи оподаткування:
• стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;
• обов'язковість - впровадження норм щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів, визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;
• рівнозначність і пропорційність - справляння податків з юридичних осіб здійснюються у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків та інших обов'язкових платежів на рівні прибутки і пропорційно більших податків та інших обов'язкових платежів на більші доходи;
• рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов'язків щодо сплати податків та інших обов'язкових платежів;
• соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обгрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;
• стабільність - забезпечення незмінності податків та інших обов'язкових платежів і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;
• економічна обгрунтованість - встановлення податків та інших обов'язкових платежів на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей, враховуючи необхідність досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;
• рівномірність сплати - встановлення строків сплати податків та інших обов'язкових платежів виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;
• компетенція - встановлення і скасування податків та інших обов'язкових платежів, а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до чинного законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і місцевими радами;
• єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розроблення податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку та іншого обов'язкового платежу, об'єкта оподаткування, джерела сплати податку та іншого обов'язкового платежу, податкового періоду, ставок податку та іншого обов'язкового платежу, строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг;
• доступність - забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків та інших обов'язкових платежів.

Податки здійснюючи свою регулюючу функцію, завжди прямо  або опосередковано впливають на економічну діяльність суб’єктів господарювання. Тому податкова система повинна будуватися з урахуванням вище названих чинників, а вони, в свою чергу, можуть впливати на результати її функціонування.

• Головні завдання податкової політики

Податкова політика повинна  забезпечити вирішення двоєдиного завдання. З одного боку — це встановлення оптимальних податків, які не стримуватимуть розвиток підприємництва, а з іншого — забезпечити надходження до бюджету коштів, достатніх для задоволення державних потреб. Тому основне завдання держави і її органів полягає в тому, щоб створити настоюваний податковий механізм впливу на господарську поведінку юридичних і фізичних осіб.

У широкому плані податкова  політика охоплює питання формування державних доходів за рахунок  постійних джерел (податків) і тимчасових (позик). Оскільки кожна держава не може встановлювати надто високий рівень оподаткування, бо цьому протидіє суспільство, то вона змушена використовувати державні позики для покриття державних видатків.

У вузькому плані вона охоплює діяльність держави тільки у сфері оподаткування — встановлення видів податків, платників, об’єктів, ставок, пільг, термінів і механізму зарахування в бюджет.

Важливим завданням  податкової політики на сучасному етапі  є формування податкової культури населення; інформування платників податків про чинне податкове законодавство та роз’яснення порядку його застосування; своєчасне забезпечення платників об’єктивною, доступною і різнобічною інформацією з питань сплати податків та про те, на фінансування яких конкретних заходів спрямовуються податкові надходження у видатках бюджету.

 

• Принципи податкової політики

Податкова політика ведеться виходячи з певних принципів, що відображають її завдання. Основне завдання полягає  у встановленні такого рівня оподаткування  у державі, за якого розвиватиметься  підприємницька діяльність і надходження до бюджету коштів буде достатнє для задоволення державних потреб. А ефективність проведення податкової політики, в свою чергу, залежить від ступеня її відповідності потребам соціально-економічного розвитку країни та інтересам широкого загалу. Тому суть основних принципів податкової політики полягає у наступному:

1. Рівень податкової  ставки повинен установлюватися  з урахуванням можливостей платника  податку, тобто рівня його доходів.

2. Оподаткування доходів  має носити однократний характер. Багатократне обкладення доходу або капіталу неприпустиме.

3. Сплата податків  має носити обов’язковий характер. Податкова система не повинна  залишати сумнівів у платника  податків в неминучості платежу. 

4. Система і процедура  сплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і податкової адміністрації.

5. Податкова система  має бути гнучкою і такою,  що швидко адаптується до мінливих  економічних і суспільно-політичних  потреб

6. Податкова система  має забезпечувати перерозподіл створюваного валового внутрішнього продукту і бути ефективним інструментом державного регулювання економічної політики.

 

Основною метою  податкової політики на 2010 рік є формування прогнозованої, раціональної податкової політики, що сприятиме економічному зростанню, створенню єдиного правового поля діяльності суб'єкта господарювання.

Шляхи виконання:

• недопущення підвищення податкового навантаження на платників податків, що дасть змогу запобігти зростанню цін на товари і послуги для споживача;
• внесення змін до законів з питань оподаткування з метою залучення до бюджетів усіх рівнів додаткових фінансових ресурсів, які будуть використані для фінансування інфраструктурних проектів у галузі будівництва, в тому числі для проведення в Україні фінальної частини чемпіонату Європи 2012 року з футболу;
• поступове зниження навантаження на фонд оплати праці в результаті реформування системи сплати внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;
• розширення бази оподаткування шляхом упорядкування системи діючих податкових пільг, що надаються за галузевою та професійною ознаками, і вирівнювання податкового навантаження за видами економічної діяльності;
• удосконалення системи адміністрування акцизного збору з метою зменшення частки тіньового сектору обігу підакцизних товарів;
• удосконалення системи оподаткування акцизами з метою зниження рівня доступності та споживання товарів, що негативно впливають на здоров'я громадян і довкілля.

 

Головним завданням  держави при проведенні податкової реформи повинно бути гарантування стабільності податкового законодавства, яка повинне відображатися у Податковому кодексі.

Податковий кодекс України  за своїми загальними ознаками має  перевагу у тому, що в одному документі  можна визначити єдину методологію загальнодержавних та місцевих податків, основні принципи та положення податкової системи, надати однозначне тлумачення податкової термінології, окреслити загальні положення правового регулювання податкових відносин, фінансової відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування.

Основною вимогою до проекту Податкового кодексу  України має бути те, щоб цей  законодавчий акт не дублював чинних норм податкового законодавства, а  здійснив реалізацію якісних та ефективних реформ.

Проект Податкового  кодексу має бути продуктом плідної  співпраці податківців, представників зацікавлених органів виконавчої влади, науковців, представників громадськості та бізнесу, щоб передбачити усунення існуючих недоліків чинного податкового законодавства, створення нормативно-правових умов для ефективного ведення бізнесу. Склад робочої групи з підготовки проекту Податкового кодексу України визначено у Розпорядженні КМ від 26.03.2008 № 536-р "Про затвердження нового складу робочої групи з підготовки проекту Податкового кодексу України"

Проект Податкового  кодексу України має бути спрямовано на:

* створення в Україні  стабільної податкової системи,  яка б забезпечувала ефективне  функціонування економіки країни;

* стимулювання інвестиційних  та інноваційних процесів i підтримку  технологічного оновлення суспільства;

* стимулювання розвитку малого підприємництва;

* упорядкування механізму  справляння податків та посилення  відповідальності за ухилення  від сплати податків та їх  невчасну сплату;

* забезпечення чіткого  визначення об’єктів оподаткування  з метою запобігання випадкам подвійного оподаткування;

* забезпечення справедливого  підходу при оподаткуванні всіх  категорій платників податків;

* дотримання міжнародних  угод з питань оподаткування;

* реальне забезпечення  прав платників податків;

* створення дієвого  механізму контролю;

* усунення неузгодженості податкового  законодавства з нормами законодавства  інших галузей права, забезпечення  їх гармонізації та взаємодії.

Удосконалення податкового законодавства, передбачене проектом Податкового  кодексу України, повинно мати на меті створення умов для подальшого інтегрування країни до світової спільноти, адаптації податкового законодавства України до законодавства Європейського Союзу.

Прийняття Податкового кодексу  може забезпечити ефективність існуючої на сьогодні системи оподаткування та зробити співпрацю між державою та платниками податків справді партнерською – з добровільною сплатою податків.