Политика максимальных налогов

Политика максимальных налогов

Налоговая политика государства, являясь  отражением проводимой экономической  политики, имеет относительно самостоятельное  значение и должна опираться на научную  теорию налогов. Без этого она  становится схоластичной, развивается  стихийно, методом проб и ошибок. От результатов проводимой налоговой  политики в значительной степени  зависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство  в свою экономическую политику, как  строить налоговую систему.

Известно, что теория налогов развивалась  и совершенствовалась по мере развития экономики, укрепления государства, расширения его функций и усиления его  воздействия на развитие экономики. Поэтому цели налоговой политики не являются неизменными, они формируются  под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая  и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе.

Выбор конкретных форм налоговой политики зависит от целей, которые различают, как: фискальные, экономические, социальные, экологические, международные.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе  развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные формы осуществления  налоговой политики.

Политика максимальных налогов характеризуется установлением максимального числа налогов, с высокими налоговыми ставками. Такая политика может вынужденно проводиться государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная политика проводилась в России в период становления рыночных отношений.

Естественно, что такая форма  налоговой политики встречает противодействие  со стороны налогоплательщиков, которое  выражается в сокрытии налоговой  базы, в процветании "теневой экономики". В подобной ситуации у государства  мало надежд на экономическое развитие. У налогоплательщиков велико желание  разбогатеть быстро за счет укрывательства доходов и уклонения от налогов  при отсутствии должного контроля за соблюдением налогового законодательства и, как следствие, ухода от ответственности  за совершенные налоговые правонарушения.

Современный мировой экономический  кризис показал необходимость быстрейшей модернизации экономики путем увеличения инвестиций, социальных расходов, но без  увеличения налоговой нагрузки. Следовательно, политика максимальных налогов не подходит для современного и будущего периодов развития экономики, несмотря на отрицательное влияние факторов мирового экономического кризиса.

В современной мировой практике выделяются следующие методы налоговой  политики:

· регулирование соотношений прямого  и косвенного налогообложения;

· регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов;

· перенос нагрузки с одних категорий  налогоплательщиков на другие;

· регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов  и степени их прогрессивности;

· регулирование налогов льгот, преференций, вычетов, скидок;

· регулирование состава налогов, объектов налогообложения, способов исчисления налоговой базы, порядка исчисления и сроков уплаты.

В мировой практике наиболее широкое  распространение получили такие  методы, как изменение налоговой  нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения  другими, изменение сферы распространения  тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и  преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Налоговая ставка является важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов. Изменяя ставки, государство может осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, в отдельных регионах, для отдельных отраслей.

Признано, что с помощью прогрессивных  и регрессивных ставок регулируется не только уровень доходов различных  категорий налогоплательщиков, но и  формирование доходов бюджетов различных  уровней. 

Эффективным средством реализации налоговой политики являются также  налоговые льготы. Это связано с тем, что организации или физическому лицу может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.