Подоходный
налог с физических
лиц
Подоходным
налогом облагается доход физических
лиц, полученный в течение календарного
года:
- физическими
лицами, признаваемыми налоговыми резидентами
Республики Беларусь - от источников в
РБ и (или) за ее пределами;
- физическими
лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами
Республики Беларусь - от источников в
РБ.
Есть
несколько видов дохода, не облагаемого
этим налогом (стоимость путевок, за
исключением туристических, в санаторно-курортные
и оздоровительные учреждения, оплаченных
за счет средств социального страхования,
а также за счет средств республиканского
и местных бюджетов; все виды социальных
пособий; средства, вырученные от продажи
личного имущества (недвижимость –
раз в пять лет и автотранспортные
средства – раз в год); доходы
от продажи продукции, произведенной на
приусадебных участках и др.).
Подоходный
налог с физических лиц взимается
по ставке 12 процентов.
Плательщики
при наличии оснований могут
воспользоваться стандартными, социальными
и другими налоговыми вычетами.
При определении
размера налоговой базы плательщик
имеет право на получение следующих
стандартных налоговых вычетов:
- в размере
292 тыс. рублей за каждый месяц года в отношении
доходов, не превышающих 1766 тыс. рублей
в месяц;
- в размере
81 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати
лет и (или) каждого иждивенца за каждый
месяц года;
- в размере
410 тыс. рублей за каждый месяц года следующие
категории плательщиков: ветераны различных
войн, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности.
Плательщик
имеет право на получение социального
налогового вычета:
- в сумме, уплаченной
им в течение года за свое обучение или
обучение члена семьи в учреждениях образования
Республики Беларусь при получении первого
высшего или среднего специального образования;
- в сумме, не
превышающей четырех базовых величин
(140 тыс. рублей) за каждый месяц налогового
периода, уплаченной в качестве страховых
взносов по договорам добровольного страхования
жизни и дополнительной пенсии, заключенным
на срок не менее пяти лет, а также по договорам
добровольного страхования медицинских
расходов.
Налог
на прибыль
Плательщиками
налога на прибыль являются юридические
лица Республики Беларусь, иностранные
юридические лица и международные
организации, осуществляющие деятельность
в Республике Беларусь через постоянное
представительство, простые товарищества,
хозяйственные группы.
Налогооблагаемая
прибыль определяется как общая
сумма прибыли от реализации товаров
(работ, услуг), иных ценностей (включая
основные средства, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные
бумаги), имущественных прав и доходов
от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям.
Ставка
налога на прибыль составляет 24 процента.
Налоговые
льготы в виде снижения ставок налога
установлены в законодательном
порядке для:
- организаций,
осуществляющих производство лазерно-оптической
техники, у которых доля этой техники в
стоимостном выражении в общем объеме
их производства составляет не менее 50
процентов (уплачивают налог по ставке
10 процентов);
- организаций,
включенных в перечень высокотехнологичных
организаций, утверждаемый Президентом
Республики Беларусь, в части прибыли,
полученной от реализации высокотехнологичных
товаров (работ, услуг) собственного производства
(ставка налога уменьшается на 50 процентов);
- организаций,
получающих прибыль от реализации долей
в уставном фонде (паев, акций) организаций,
находящихся на территории Республики
Беларусь, либо их части (ставка налога
уменьшается на 50 процентов).
От налога
на прибыль освобождаются:
- прибыль,
направленная на финансирование капитальных
вложений производственного назначения
и жилищного строительства, а также полученных
и использованных на эти цели кредитов
банков, займов нерезидентов Республики
Беларусь, оформленных в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь;
- организации,
в которых более 50 процентов от списочной
численности в среднем за период составляют
инвалиды;
- организации,
осуществляющие эксплуатацию объектов
придорожного сервиса в течение пяти лет
с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;
- другие организации,
указанные законодательством.
Налог
на доходы иностранных
организаций,
не осуществляющих деятельность
в Республике Беларусь
через постоянное представительство
Налогом
на доходы облагаются доходы иностранных
организаций, не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через постоянное
представительство.
Ставки
налога составляют по:
- плате за
перевозку, фрахт в связи с осуществлением
международных перевозок, а также за оказание
транспортно-экспедиционных услуг - 6 процентов;
- по доходам
от долговых обязательств любого вида
независимо от способа их оформления -
10 процентов;
- дивидендам
и доходам от реализации долей в уставном
фонде (паев, акций) организаций, находящихся
на территории Республики Беларусь, либо
их части - 12 процентов;
- другим доходам
- 15 процентов.
Налог
на добавленную стоимость
Плательщиками
налога на добавленную стоимость (НДС)
признаются юридические лица Республики
Беларусь, иностранные юридические
лица и международные организации,
простые товарищества, хозяйственные
группы, индивидуальные предприниматели,
а также организации и физические
лица, осуществляющие перемещение товаров
через таможенную границу Республики
Беларусь в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
В Республике
Беларусь действует зачетный метод
исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая
уплате плательщиком в бюджет, определяется
как разность между общей суммой
налога, исчисленной по итогам налогового
периода и суммами налоговых
вычетов. Если сумма налоговых вычетов
превышает общую сумму налога,
плательщик налог не уплачивает, а
разница между суммой налоговых
вычетов и общей суммой налога
подлежит вычету в следующем налоговом
периоде.
Не признаются
объектом налогообложения НДС:
- суммы, полученные
уполномоченными органами за совершаемые
юридически значимые действия при предоставлении
организациям и физическим лицам определенных
прав (государственная пошлина, патентные
пошлины, консульский сбор, гербовый сбор),
платежи в бюджет либо в государственные
внебюджетные фонды;
- перечисляемые
в доход бюджета суммы арендной платы,
полученные от сдачи в аренду (финансовую
аренду (лизинг)) предприятия в целом как
имущественного комплекса, находящегося
в государственной собственности;
- средства,
полученные в результате отчуждения в
установленном законодательством порядке
находящегося в государственной собственности
имущества;
- выбытие имущества
в связи с чрезвычайными обстоятельствами
(пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное
происшествие);
- отчуждение
имущества по решению суда в порядке взыскания
налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов
за совершение административных правонарушений
и (или) преступлений;
- обороты по
реализации долей в уставных фондах организаций.
Налог
на добавленную стоимость взимается
по следующим ставкам:
0 процентов:
товары, помещенные под таможенную
процедуру экспорта, а также вывезенные
в государства-члены таможенного
союза; работы (услуги) по сопровождению,
погрузке, перегрузке и иные подобные
работы (услуги), непосредственно связанные
с реализацией экспортируемых
товаров; экспортируемые транспортные
услуги, включая транзитные перевозки,
а также экспортируемые работы
по производству товаров из
давальческого сырья (материалов);
работы (услуги) по ремонту, модернизации,
переоборудованию воздушных судов
и их двигателей, единиц железнодорожного
подвижного состава, выполняемые
для иностранных организаций
или физических лиц.
10 процентов:
при реализации производимой на территории
Республики Беларусь продукции растениеводства
(за исключением цветоводства, выращивания
декоративных растений), пчеловодства,
животноводства (за исключением производства
пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь и (или)
реализации продовольственных товаров
и товаров для детей, включенных в перечень,
утвержденный Президентом Республики
Беларусь.
20 процентов:
реализация и ввоз на таможенную
территорию Республики Беларусь
других товаров и услуг, по
которым не применяются ставки
налога в размере ноль (0) и десять
(10) процентов.
Кроме
того, обороты по реализации товаров
(работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам)
с учетом налога, облагаются по ставкам,
составляющим, соответственно, 9,09 и 16,67
процента.
Имеется
ряд товаров (работ, услуг), обороты
по реализации которых на территории Республики
Беларусь не облагаются НДС, в том числе:
лекарственные средства, медицинская
техника, приборы и оборудование медицинского
назначения; ветеринарные и медицинские
услуги по перечням, утвержденным Президентом
Республики Беларусь; услуги по содержанию
детей в детских дошкольных учреждениях,
обучению детей и подростков в кружках,
секциях и студиях, музыкальных школах
и специализированных учебно-спортивных
учреждениях; услуги в сфере образования,
связанные с образовательным процессом;
услуги в сфере культуры и искусства по
перечню, утвержденному Президентом Республики
Беларусь; банковские и страховые услуги;
услуги учреждений связи, оказываемые
физическим лицам.
В соответствии
с действующим законодательством
взимание НДС в отношении перемещаемых
товаров осуществляется по принципу
страны назначения.
При ввозе
на территорию Беларуси освобождаются
от НДС следующие товары:
- транспортные
средства, посредством которых осуществляются
международные перевозки грузов, пассажиров
и багажа, а также предметы материально-технического
снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие
и другое имущество, необходимые для эксплуатации
транспортных средств на время следования
в пути, в пунктах промежуточной остановки
или приобретенные за границей в связи
с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных
средств;
- транспортные
средства в порядке, определяемом Президентом
Республики Беларусь;
- товары, предназначенные
для официального пользования дипломатическими
представительствами и консульскими учреждениями
иностранных государств или для личного
пользования дипломатического и (или)
административно-технического персонала
этих представительств и учреждений, включая
проживающих вместе с ними членов их семей
(если они не являются гражданами Республики
Беларусь), международными организациями
и их представительствами, дипломатическая
почта и консульская вализа;
- товары, относящиеся
к иностранной безвозмездной помощи, товары,
получаемые (полученные) в качестве международной
технической помощи и (или) приобретенные
за счет средств международной технической
помощи, предназначенные для целей, определенных
проектом (программой) международной технической
помощи, в порядке и на условиях, установленных
Президентом Республики Беларусь;
- оборудование
и приборы для научно-исследовательских
целей, а также материалы и комплектующие
изделия, предназначенные для выполнения
научно-исследовательских, опытно-конструкторских
и опытно-технологических работ, ввезенные
резидентами Республики Беларусь в порядке,
определяемом Президентом Республики
Беларусь;
- технологическое
оборудование и запасные части к нему,
предназначенные для реализации инвестиционных
проектов, финансируемых за счет внешних
государственных займов (кредитов) в порядке,
определяемом Президентом Республики
Беларусь;
- оборудование
и запасные части к нему для объектов,
связанных с реализацией инвестиционных
проектов, реализуемых в рамках заключенных
инвестиционных договоров между инвестором
и Республикой Беларусь, в порядке и на
условиях, определяемых Президентом Республики
Беларусь;
- иные категории
товаров, установленные законодательством.