Податкова служба України та її функції

 

            Податкова служба України та її функції.

 

Податкова служба України має три рівні: 
— Державну податкову адміністрацію України — вища ланка; 
— державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі — середня ланка; 
— державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції — базова ланка [7,с.26]. 
        Реалізацію єдиної державної податкової політики забезпечує Державна податкова адміністрація (ДПАУ), яка включає і податкову міліцію.

Статус Державної  податкової служби в Україні, її функції  і правові основи діяльності регулюються  Законом України «ПРО Державну податкову  службу в Україні» і постановою Кабінету Міністрів України «Про забезпечення діяльності Державної податкової адміністрації України».

Державну податкову службу України очолює голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з неї Президент України за поданням Прем'єр-міністра України [1,с.218].

       Головними завданнями державної податкової служби України є: 
      - здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів, обов'язкових платежів, а також неподаткових платежів;

- здійснення контролю за погашенням  податкової заборгованості платниками податків, у тому числі тими, майно яких перебуває у податковій заставі;

- здійснення контролю за обліком, зберіганням, оцінкою та реалізацією конфіскованого та іншого належного державі майна;

- прийняття у випадках, передбачених  законодавством, нормативно-правових  актів і методичних рекомендацій  із питань оподаткування;

- формування й ведення Державного  реєстру фізичних осіб — платників  податків та інших обов'язкових платежів і Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;

- роз'яснення законодавства з  питань оподаткування серед платників  податків, інших платежів;

- запобігання злочинам та іншим  правопорушенням, віднесеним законом  до компетенції податкової міліції,  їх виявлення, розкриття, припинення, розслідування та провадження  у справах про адміністративні правопорушення;

- запобігання корупції в органах  державної податкової служби  та виявлення її фактів;

- забезпечення безпеки діяльності  працівників органів державної податкової служби;

- розшук платників податків" які ухиляються від сплати податків, інших платежів [7, с.38].

ДПАУ відповідно до покладених на неї завдань виконує такі функції.

1. Виконує безпосередньо, а також  організовує роботу органів державної податкової служби, пов'язану з:

- здійсненням контролю за дотриманням  законодавства про податки, інші  платежі, валютні операції, порядку  розрахунків зі споживачами з  використанням реєстраторів розрахункових операцій, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги, а також зі здійсненням контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності; здійсненням контролю за дотриманням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття й обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету; обліком платників податків, інших платежів; проведенням диферен ціації платників податків, інших платежів залежно від сум сплачених ними податків, інших платежів, веденням обліку находжень податків, інших платежів;

- боротьбою з незаконним обігом  алкогольних напоїв та тю тюнових  виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів оптових та роздрібних товарів, місць зберігання алкогольних на поїв і тютюнових виробів, участю в розробленні пропозицій щодо основних напрямів державної політики і проектів державних програм у сфері боротьби з незаконним обігом алкогольних на поїв і тютюнових виробів, організацією виконання актів зако нодавства в межах своїх повноважень, здійсненням систематич ного контролю за їх реалізацією, узагальненням практики за стосування законодавства, застосуванням фінансових санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законо давства про виробництво та обіг спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, вжиттям заходів щодо вилучення та знищення або передачі на промисло ву переробку алкогольних напоїв, знищення тютюнових ви робів, що були незаконно вироблені чи перебували в незаконно му обігу;

- здійсненням контролю за погашенням  податкової забор гованості платниками податків, інших платежів, у тому числі тими, майно яких перебуває в податковій заставі.

2. Видає у випадках, передбачених  законом, нормативно-пра вові  акти і методичні рекомендації  з питань оподаткування.

3. Затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декла рацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і спла тою податків, інших платежів, декларацій про валютні цінності, зразок документа, що засвідчує реєстрацію фізичної особи — платника податків та інших обов'язкових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юридичними особами, фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності банківських рахунків, а також форми звітів про роботу, прове дену органами державної податкової служби.

4. Роз'яснює через засоби масової  інформації порядок засто сування  законодавчих та інших нормативно-правових актів із питань податків, інших платежів та організовує виконання цієї роботи органами державної податкової служби.

5. Здійснює заходи щодо добору, розстановки, професійної підготовки, перепідготовки кадрів для органів державної подат кової служби.

6. Надає органам державної податкової  служби методичну і практичну  допомогу в організації роботи, проводить обстежен ня та перевірки її стану.

7. Організовує роботу зі створення  інформаційної системи автоматизованих робочих місць, інших засобів автоматизації та комп'ютеризації робіт органів державної податкової служби.

8. Розробляє основні напрями,  форми і методи проведення  пере вірок за дотриманням  податкового та валютного законодавства.

9. У разі виявлення фактів, що  свідчать про організовану зло чинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяль ності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціаль ним органам по боротьбі з організованою злочинністю.

10. Передає відповідним правоохоронним  органам матеріали за фактами  правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компе тенції податкової міліції.

11. Інформує Президента України  та Кабінет Міністрів Украї ни про основні показники мобілізації податків, інших платежів до Державного бюджету України.

12. Подає Міністерству фінансів  України та Головному управ  лінню Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів.

13. Координує діяльність органів  державної податкової служ би та організовує їх взаємодію з фінансовими органами Держав ного казначейства, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, уста новами банків.

14. Вносить пропозиції та розробляє  проекти міжнародних до говорів стосовно оподаткування, виконує в межах, визначених законодавством, міжнародні договори з питань оподаткування.

15. Здійснює зв'язки з податковими  службами іноземних дер жав і міжнародними податковими організаціями.

16. Надає фізичним особам—платникам  податків та інших обо в'язкових  платежів ідентифікаційні номери, надсилає до дер жавної податкової інспекції за місцем проживання фізичної осо би або за місцем одержання нею доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування документ, що засвідчує реєстрацію фізичної особи — платника податків та інших обов'язкових пла тежів, і веде Єдиний банк даних про платників податків — юри дичних осіб. Разом із тим фізична особа має право змінити ідентифікаційний номер на номер паспорта, подавши відповідну за яву в податкові органи. Це зроблено насамперед для віруючих, оскільки церква виступає категорично проти "кодування" людей.

17. Прогнозує, аналізує надходження податків, джерела по даткових надходжень, розробляє пропозиції щодо їх збільшен ня та зменшення втрат бюджету.

18. Забезпечує контроль за виготовленням  марок акцизного збору, їх зберіганням,  продажем та організовує роботу, пов'я зану зі здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляш ках з алкогольними напоями і на пачках тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації.

19. Організовує роботу щодо забезпечення  охорони державної таємниці в  органах державної податкової  служби та захисту інформації  про платників податків. На жаль, інколи ця інфор мація передається працівниками ДПАУ конкурентам за відпо відну винагороду. З цими та подібними порушеннями всередині ДПАУ бореться спеціальна служба — служба внутрішніх роз слідувань (безпеки).

20. Приймає і реєструє заяви,  повідомлення та іншу інформа  цію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції, здійснює їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення.

21. Здійснює відповідно до закону  оперативно-розшукову діяльність, провадження за протокольною формою досудової підготовки матеріалів, а також проводить дізнання та досудове (попереднє) слідство в межах своєї компетенції, вживає заходів щодо відшкодування завданих державі збитків.

22. Виявляє причини та умови,  що сприяли вчиненню зло чинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів щодо їх усунення.

23. Вживає заходи щодо боротьби з приховуванням неоподаткованих доходів, незаконним вивезенням за межі України нео податкованих капіталів, "відмиванням" доходів, одержаних незаконним шляхом; забезпечує виявлення фактів приховуван ня від оподаткування або маскування незаконного походження доходів, їх справжнього характеру і джерел одержання, місце знаходження і переміщення, розміру, використання.

24. Здійснює в межах своїх  повноважень контроль за обліком, зберіганням і реалізацією конфіскованого та іншого належного державі майна.

25. Забезпечує безпеку працівників  органів державної подат кової  служби та їх захист від  протиправних посягань, пов'яза них  із виконанням ними посадових обов'язків. У середньому за рік проти працівників ДПАУ скоюється кількасот злочинів, особливо проти працівників відділів аудиту та співробітників податкової міліції. Тому, як правило, під час аудит-ревізій пе ревірок фірм, які підозрюються у приховуванні великих доходів від оподаткування, аудиторів супроводжують озброєні праців ники податкової міліції.

26. Запобігає корупції та іншим  службовим порушенням се ред працівників державної податкової служби.

27. Збирає, аналізує, узагальнює інформацію про порушення податкового законодавства, розробляє заходи щодо протидії переведенню доходів у нелегальний обіг та забезпечує їх реалізацію в установленому порядку.

28. Здійснює функції з управління  майном, що перебуває у державній  власності.

29. Здійснює інші функції, необхідні  для виконання покладених на  неї завдань [1,с.248].

ДПАУ в межах своїх повноважень  на основі та на виконання актів  законодавства видає накази та розпорядження, організо вує і контролює їх виконання.

ДПАУ здійснює свої повноваження безпосередньо  та через утворені в установленому порядку державні податкові адміні страції в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, а також державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва і Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані державні податкові інспекції, а також спеці алізовані державні податкові інспекції [4,с.3].

Важливі функції накладені на податкову  міліцію, яка насам перед бореться зі злісними неплатниками податків, але  майбутнє цієї служби поки під питанням. Багато експертів пропонують об'єднати податкову міліцію з відповідними органами Міністерства внутрішніх справ, хоча поки цей підрозділ зберігається у структурі ДПАУ [5,с.115].

Відповідно до вказаних функцій структура вищої ланки державної податкової служби побудована за функціональними напрямами діяльності — блоками, в яких концентрується виконання певної функції. Розглянемо їх напрями діяльності. 
         На функціональний блок методологічної та законотворчої роботи щодо стягнення податків покладається розроблення інструктивних матеріалів з усіх видів податків і податкових платежів, проектів законодавчих актів з питань оподаткування, вивчення світового досвіду організації податкової системи і податкової справи, здійснення міжнародних зв'язків із податковими службами країн світу. Зазначена діяльність є виключною прерогативою вищої ланки. Це серцевина податкової служби держави, оскільки саме тут формуються напрями податкової політики [1,с.251].