Податкова система та інвестиційна привабливість економіки України

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат 

з дисципліни: Оподаткування

на  тему «Податкова система  та інвестиційна привабливість 

економіки України» 
 
 
 
 
 
 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Зміст 
 

 

        Вступ 

       Створення ефективної системи оподаткування  має передумовою наявність невирішених теоретичних, методологічних та практичних питань аналізу податкових відносин. Модель системи оподаткування, що застосовується в Україні, стримує розвиток вітчизняного виробництва, оскільки має фіскальну спрямованість, яка зумовлює високий податковий тиск й адміністративне втручання податкових органів у господарську діяльність суб'єктів підприємництва.

       Існування податкової системи з такими характерними рисами не могло не призвести до формування істотних суперечностей у системі відносин "держава— власник", які на поверхні суспільства виявляються у низькому рівні збирання податків, тінізації значного сектору вітчизняної економіки, появі у межах чинного правового поля схем ухилення від сплати податків. Окрім того, істотним для поступального розвитку економіки України є етично-правовий аспект цих суперечностей, який знаходить своє відображення у правовому нігілізмі власника — платника податків щодо вимог чинного податкового законодавства.

       Такий стан потребує перегляду чинних податкових принципів, обґрунтуван-ня оптимального податкового рівня, прийнятного для усіх учасників податкового процесу, а також формування якісно нових взаємовідносин, що базуються на засадах партнерства, взаєморозуміння та взаємоповаги.

       У даному рефераті розглянуто проблему реформування податкової системи у  контексті інвестиційної привабливості  економіки України. 

 

1. Загальні положення оподаткування в Україні

       Однією  з головних задач переходу України  до ринкової економіки є створення  ефективної податкової системи, що забезпечувала  б розвиток народохозяйственного комплексу  країни, відповідним чином регулювала економічні відносини.

       Система оподатковування повинна бути побудована таким чином, щоб сприяти виробничої діяльності, стимулювати формування засобів на пріоритетних напрямках  економічного і соціального розвитку.

       Податкова система України – це сукупність загальнодержавних ы місцевих податків, зборів та інших обов’язкових платежів, стягнутих в бюджети та в державні цільові фонди, а також принципів, форм їх встановлення, зміни або відміни порядку їх нарахування, оплати і стягнення, враховуючи організацію роботи по їх контролю.

       Податкова система  України будується по слідуючим  основним принципам:

       1. Обов'язковість оплати податків, зборів і інших обов'язкових платежів. Даний принцип припускає, що кожна юридична або фізична особа зобов'язана брати участь у фінансуванні державних потреб шляхом сплати податків, зборів і інших обов'язкових платежів.

       2. Стимулювання підприємницької діяльності й інвестиційної активності шляхом упровадження пільгового оподатковування, що спрямовано на розвиток виробництва.

       3. Соціальна спрямованість. Цей принцип припускає, що встановлення податків, зборів і інших обов'язкових платежів виробляється виходячи з необхідності фінансування витрат держави, визначених при затвердженні державного і місцевого бюджетів. Податкова система не може бути твердої для одних і ліберальної для інших платників податків.

       Даний принцип спрямований на підтримку  малозабезпечених прошарків населення шляхом упровадження диференційованого і прогресивного оподатковування громадян. При встановленні податків, зборів і інших обов'язкових платежів варто виходити з необхідності зменшення розміру податкового вилучення.

       4. Пропорційність. Принцип припускає встановлення зобов'язань перед бюджетом з урахуванням можливостей платників і результатів їхньої діяльності шляхом застосування єдиних або диференційованих ставок оподатковування.

       5. Рівність і недопущення яких-небудь проявів податкової дискримінації. Даний принцип припускає, що при визначенні зобов'язань по сплаті податків, зборів і інших обов'язкових платежів необхідно забезпечити однаковий підхід до суб'єктів господарювання.

       6. Економічна доцільність. Принцип припускає, що встановлення податків, зборів і інших обов'язкових платежів виробляється на основі показників розвитку економіки України, її фінансового стану.

       7. Стабільність податкового законодавства. Даний принцип припускає, що загальний рівень оподатковування, розміри ставок податків, порядок визначення бази оподатковування і податкових пільг повинні бути незмінними протягом  бюджетного року.

       8. Рівномірність сплати. Принцип припускає, що для забезпечення рівномірного надходження в бюджет засобів сплата податків, зборів і інших обов'язкових платежів повинна вироблятися у визначений термін та інші принципи.

       Статус  державної податкової служби в Україні, її функції і правові основи діяльності визначені Законом України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990 р. № 509-XІІ з наступними змінами і доповненнями.

 

2. Основні проблеми сучасної податкової системи України та її реформування

 

       Вагомий внесок у дослідження питань теорії та практики функціонування ефективного механізму податкового регулювання економіки зробили як зарубіжні вчені-економісти Ф. Бекон, С. Брю, Т. Гоббс, Д. Кейнс, Ф. Кене, А. Лаффер, Е. Ліндаль, К. Макконелл, К. Маркс, Ф. Нітті, А. Пігу, Д. Рікардо, А. Сміт, Дж. Стігліц, М. Фрідмен, Е. Фромм, О. Холм, так і вітчизняні — В.В. Буряков-ський, О.Д. Василик, Д.І. Дема, М.Я. Дем'яненко, С.В. Каламбет, М.П. Кучеря-венко, Ю.В. Тимошенко, ПА Лайко, І.0. Лютий, І.Ф. Родіонова, В.М. Суторміна, В.М. Федосов, О.В. Чуприна та інші.

       Водночас  практика ринкової трансформації потребує комплексу реформаторських заходів стосовно податкової системи, які мають здійснюватися засобами економічної політики, спрямованими на досягнення певних економічних цілей коротко-, середньо- і довгострокового характеру. Механізм податкового регулювання періоду ринкової трансформації має, безумовно, певні особливості, притаманні лише цьому етапові. Кожна з країн, що стали на шлях ринкових перетворень, будує такий механізм з урахуванням характерних особливостей національних економік, виходячи з тих глобальних та локальних завдань, котрі вирішуються на кожному етапі ринкової трансформації. Узагальнення економічного досвіду цих країн, його систематизація, як і врахування загальних закономірностей побудови системи податкового регулювання, характерних для країн з розвиненою ринковою економікою, є цінним науково-практичним матеріалом для визначення податкової політики України.

       Модель системи податкового регулювання, побудована в Україні, вичерпала свої можливості позитивного впливу на господарські процеси і через свою фіскальну орієнтованість стала перешкодою на шляху подальшого зрос-тання економіки. До такого висновку спонукає аналіз безсистемних змін у податковому законодавстві, здійснених упродовж кількох останніх років; наявність й істотне збільшення кількості необґрунтованих податкових пільг та їхніх користувачів, значне розширення повноважень і функцій Державної податкової адміністрації, нівелювання місця та ролі фінансового обліку в системі управління підприємством і, як наслідок, — недостатня достовірність державної статистичної звітності, що слугує основою для аналізу динаміки макроекономічних показників.

       Тому  виникає необхідність дослідження  основ реформування податкової системи, що відбувається під впливом розвитку правових, демократичних засад державного устрою, становлення цивілізованих відносин між державою та економічними суб'єктами, котрі передбачають підпорядкування останніх встановленим законам і нормам громадянської поведінки, з одного боку, та відповідальність держави перед економічними суб'єктами — з іншого.

       Податки — це складне, багатоаспектне явище  реального життя суспільства, що концентрує у собі економічні й соціально-політичні  відносини. Унаслідок свого розмаїття  податки досліджуються з різних позицій, цим пояснюється існування різних дефініцій податку.

       Головним  у пізнанні сутності податку є  його економічна складова. Історично  податок трактується як найважливіша економічна категорія, що опосередковує  розподільні й перерозподільні відносини у суспільстві, а саме — рух вартості від суб'єктів, що її створили, до держави. Ці відносини об'єктивні, бо пов'язані І необхідністю забезпечення життєво важливих для держави потреб, відчуження частини доходів власників у загальнодержавне користування.

       Водночас  характер податкової системи як інструменту  макроекономічного регулювання  має бути спрямований на виконання  основних завдань, що стоять перед економікою України на сучасному етапі розвитку. Зокрема до цих завдань належить макроекономічна стабілізація і забезпечення високих темпів економічного зростання, лібералізація економічної діяльності, побудова інститутів економічної системи згідно з потребами ринкової економіки.

       Євроінтеграційний курс Уряду України також потребує істотного перегляду основ побудови податкової системи, оскільки зростає роль чинників та обставин економічного життя, що мають міждержавний, транснаціональний характер і формують новий якісний стан економіки, який називають таким поняттям, як "глобалізація".

       Мобільність світового ринку капіталів та ринку праці формує низку нових  явищ у національних економіках, що знаходить вияв у нових формах конкурентної боротьби. Поряд із традиційною боротьбою за кошти покупця з'являються такі, продиктовані глобальними обставинами форми, як боротьба за кошти інвестора, боротьба за висококваліфіковану робочу силу тощо.

       Реалізація  нових форм конкурентної боротьби пов'язана  з місцем і роллю держави, яка  має створювати відповідне інституційне середовище для успішної боротьби за інвестиційні й трудові ресурси, застосовуючи заходи економічної політики. Стан сучасної економічної політики незалежної України, зокрема податкової, викликає стурбованість у зв'язку з обраним євроінтеграційним курсом країни. З інституціональної точки зору економіка України на теперішньому етапі не є конкурентною, оскільки її податкова система порівняно з податковими системами країн Євросоюзу вирізняється такою рисою, як переважання адміністрування над ринковим впливом на економічні процеси. Зважаючи на це, привабливість України як економічного простору для здійснення інвестицій порівняно з ліберальнішими економіками країн Східної Європи є неконкурентною.

       Воднораз  інституційне реформування економіки  України має здійснюватися як комплекс заходів податково-бюджетної та грошово-кредитної політики. Досвід здійснення ринкових реформ у країнах з перехідною економікою свідчить, що успішними виявилися реформи тих країн, які фактично використовували комплексний підхід узгодженого застосування різних важелів екондмічної політики в єдиному напрямку обраних економічних реформ.

       Потрібно  зауважити, що фінансова політика держави є суперечливою за своєю суттю. Уряд вимушений вирішувати завдання, які можуть бути не лише спільними, а й суперечливими за своїм спрямуванням (наприклад, боротьба з інфляцією та подолання безробіття). Кошти єдиного бюджету розподіляють і використовують на забезпечення потреб різних галузей економіки та різних соціальних груп, що неминуче приводить до потреби швидкого маневрування коштами й черговості у вирішенні тих чи інших соціально-економічних завдань.

       Зважаючи на складність та багатоплановість податкової системи, можлива лише теоретична побудова її ідеальної моделі, яка під дією зовнішніх чинників впливу постійно видозмінюватиметься, базуючись при цьому на загальному незмінному принципі інвестиційної привабливості.

       Завдання  реформування податкової системи економіки  України ускладнюється тим, що лібералізація економічних відносин, у кінцевому підсумку, суперечить соціальній орієнтованості вітчизняного господарського механізму. На розумінні та усебічному врахуванні цієї суперечності слід базувати наукові методи та принципи податкового регулювання й напрямки його реформування і розвитку в сучасних економічних умовах.

       Низька  результативність чинної податкової системи дає підстави сформулювати вимоги до системи оподаткування й принципи державного регулювання податкової системи, які враховують соціально-економічну ситуацію в Україні та стратегічні завдання реформування національної економіки. Реформування податкової системи має базуватися на таких вимогах, як прозорість і повнота сплати податків, стабільність та рівномірність податкових надходжень до державного бюджету, їхнє зростання за рахунок розширення бази оподаткування й легалізації тіньового сектору економіки, врахування суперечностей між загальнодержавними та місцевими інтересами, наукова обґрунтованість податкових ставок і простота адміністрування податків та зборів.

       З огляду на це постає потреба комплексного підходу до реформування податкової системи, який має включати такі складові: