Отчет по преддипломной практике по налогам

нач. г Ее =(-49+452)-104=384 тыс. руб.

кон. г. Ее =(-72+3368)-2127=-1167 тыс. руб.

         Таким образом, в  начале и в конце отчетного  периода (2007 г.) собственные оборотные  средства предприятия не обеспечивают запасы и затраты предприятия. С помощью краткосрочных займов ООО ТД «Принко» обеспечивает себе средства для закупки топлива.

          Поэтому, в  настоящее время, финансовое положение  ООО ТД «Принко» достаточно  устойчивое, за счет краткосрочных  займов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налоговое регулирование на ООО ТД «Принко»
1. Основные налоги уплачиваемые предприятием

 

     В соответствии с налоговым законодательством  малое предприятие обязано платить  следующие виды налогов:

• Федеральные,
• Региональные,
• Местные.

К федеральным  налогам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость.
2. Акцизы на отдельные виды товаров и сырья.
3. Налог на прибыль.
4. Налог на доходы от капиталов.
5. Подоходный налог с физических лиц.
6. Единый социальный налог.

     Из  вышеперечисленных налогов ООО  ТД «Принко» выплачивает следующие налоги в федеральный бюджет:

• НДС,
• Подоходный налог с физических лиц,
• Единый социальный налог.

     Так как выручка ООО ТД «Принко» за 2006 год (за каждый квартал этого года) была меньше 1 млн. руб., то предприятие  в 2006 году было освобождено от уплаты НДС (в соответствии с главой 21 НК РФ).

     Для освобождения уплаты НДС в 2006 году в  налоговый орган (по месту учета) были предоставлены следующие документы:

• Выписка из бухгалтерского баланса,
• Выписка из книг продаж,
• Копию журнала полученных и выставляемых счет-фактур.

     Так как в 2007 году выручка от оптовой  продажи топлива резко возросла, поэтому в 2007 году ООО ТД «Принко» обязана уплатить НДС. 

      Региональные  налоги и сборы, в соответствии с  ч. 1 НК РФ это:

• Налог на имущество предприятий,
• Транспортный налог,
• Налог на игорный бизнес,
• Региональные лицензионные сборы.

     Из  региональных налогов ООО ТД «Принко» обязан уплатить налог на имущество, транспортный налог.

     К местным налогам и сборам в  соответствии с частью 1 НК РФ относится:

• Земельный налог,
• Налог на имущество физических лиц,
• Налог на рекламу,
• Налог на наследование и дарение,
• Местные лицензионные сборы.

     Налог на добавочную стоимость (НДС) выплачиваемую ООО  ТД «Принко».

     Условия применения налога на добавочную стоимость  НДС определены гл. 21 НК РФ (в редакции от 24.07.02 г.).

     Добавленная стоимость – это стоимость, создаваемая  на предприятии в виде собственных  расходов и затрат к стоимости  использованных ценностей. Налог на добавленную стоимость – это  изъятие части добавленной стоимости  в федеральный бюджет.

     При закупке топлива, с целью оптовой  реализации, у поставщиков предприятие  оплачивает одновременно и НДС по ним. Получив оплату за свою продукцию, поставщики перечисляют эти суммы  НДС в бюджет. Когда ООО ТД «Принко» реализует топливо, оно обязано  с выручки начислить НДС в федеральный бюджет и учесть ту долю налога, которая уже оплачена опосредованно через поставщиков.

     В счет-фактуре, поставщик поставляет общую цену и выделяет из нее сумму  НДС, одновременно занося ее  книгу  продаж. Если деньги переведены поставщиком, покупатель с полным основанием может отразить это в своем отчете в виде операции зачета с бюджетом по НДС. На практике на предприятии это не делается.

     Ставка  НДС ООО ТД «Принко» -18%.

     Налогооблагаемой  базой по НДС является стоимость  регулируемых товаров (при реализации за наличный расчет).

     ООО ТД «Принко» имеет право уменьшить общую сумму налога на добавочную стоимость на величину уплаченного налога поставщиком топлива. Если в налоговом периоде сумма вычетов превышает общую сумму начисленного налога, разница подлежит возмещению из бюджета, она засчитывается в качестве уплаты по другим налогам или возвращается на расчетный счет предприятия.

     Уплата  ООО ТД «Принко» акцизов  на топливо

      Согласно  главе 22 НК РФ к подакцизным товарам  относится: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.

      Так как ООО ТД «Принко» занимается оптовой торговлей нефтепродуктами, то объектом налогообложения является приобретение нефтепродуктов.

      Налогооблагаемая  база определяется отдельно по каждому  виду подакцизной продукции.

      С 01.01.2003 г. в РФ введены новые ставки на топливо:

      Бензин  автомобильный   с октановым  числом до «80» включительно – 1512 руб./1т,

      Бензин  автомобильный с другими октановыми числами – 2072 руб./1 т.,

     Дизельное топливо – 616 руб./1 т.

     Налоговая база для уплаты акциза определяется как количество проданного топлива. Суммы уплаченных акцизов за 2006 и 2007 года представлены в таблице 3.1.1.

     Таблица 3.1.1.

Суммы акцизов, уплаченных ООО ТД «Принко» за 2006-2007 гг.

 

      ООО ТД «Принко» имеет право вычесть из начисленной суммы сумму акцизов, уплаченных при приобретении подакцизной продукции и сырья.

      Единый  социальный налог

      Единый  социальный налог установлен главой 24 НК РФ и предназначен для накопления средств на государственное пенсионное обеспечение, социальное страхование  и медицинскую помощь.

      Данный  налог является специфическим инструментом контроля и стабильного наполнения государственных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования.

      Налоговой базой ООО ТД «Принко» служит сумма всех выплат, начисленных работникам по трудовым договорам гражданско-правового характера. Дата осуществления выплат единого социального налога – день начисления заработной платы, премий и т.п.  налоговый период по единому социальному налогу определяется как календарный год, а отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев. Данный налог рассчитывается для каждого фонда отдельно.

      В таблице 3.1.2. представлены ставки Единого  социального налога отчисляемые  на ООО ТД «Принко».

Ставки  ЕСН

 

В таблице 3.1.3. представлен расчет единого  социального налога.

Таблица 3.1.3.

Расчет  единого социального налога

 

Налог на прибыль

      Налог на прибыль обязано уплачивать в бюджет каждое предприятие в  соответствии с главой 25 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 06.08.2001 г. №110 ФЗ.

      Объектом  обложения налогом на прибыль  является валовая прибыль т.е. суммарная  прибыль ль всех видов деятельности. Расчет налога на прибыль за 2006 год представлен в таблице 3.1.4. 

Таблица 3.1.4. 

Расчет  налога на прибыль ООО ТД «Принко» за 2007 год