Отчет по практике

Работа любой фирмы всегда направлена на достижение конкретных целей. Но для того, чтобы не сбиться с намеченного курса, необходим постоянный контроль за тем, как реализуются намеченные программы. Значительные изменения происходят в содержании, формах и методах контроля. В нашей стране по мере углубления и расширения экономических реформ, перехода к рыночной экономике, упразднения запретов на негосударственные формы собственности, изменения порядка владения производимыми материальными благами и услугами, их потребления, распределения и использования. Ключевое значение здесь имеет организация многопланового, последовательного и тщательного внутреннего контроля, без которого трудно выстоять на рынке в борьбе с конкурентами. В той или иной мере в каждой российской компании имеет место внутренний контроль, выступающий как система мер, обеспечивающих ее нормальную работу, прежде всего в финансовой области, в частности, сохранность активов, достижение плановых показателей, в том числе по прибыли и т. д. Такого рода контроль осуществляется администрацией предприятия.

ООО «ЛУЧЪ» применяет  упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения –  доходы за минусом расходов по ставке 10 % (в Республике Татарстан).

Ведение учета на предприятии  ведется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Предприятие – Упрощенная система налогообложения.

Для налогового учета  предприятия составляются налоговые  декларации по УСН, заполняется Книга  учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. Также ежеквартально заполняется расчетная ведомость по средствам социального страхования.

К основным доходам организации  относятся поступления на расчетный  счет или в кассу организации  от юридических и физических лиц за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

- заработную плату  работников и отчисления с  нее,

- арендные и коммунальные  платежи,

- расходы на услуги  связи,

- расходы на канцелярские  принадлежности,

- расходы на обслуживание кассового аппарата.

Расчет начисленной  заработной платы в ООО «ЛУЧЪ» производится вручную в расчетных  ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, а также обобщение  данных.

Прочие расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.

По окончании каждого  квартала бухгалтер предприятия  формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

 

2.Налогообложение

На примере данных за 1 квартал 2012 года покажем расчёт налогооблагаемой базы и расчёт налога. Налогооблагаемая база рассчитана как разность Доходы – Расходы.

За данный период на расчетный счет предприятия были зачислены следующие суммы, которые показаны в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Суммы, зачисленные в кассу

 

Дата	Сумма, руб.	Назначение платежа
16.янв	19400	Средства полученные от покупателей и заказчиков
06.фев	17200	Средства полученные от покупателей и заказчиков
16.фев	8100	Средства полученные от покупателей и заказчиков
02.мар	14800	Средства полученные от покупателей и заказчиков
19.мар	2800	Средства полученные от покупателей и заказчиков
26.мар	5200	Средства полученные от покупателей и заказчиков
28.мар	1200	Средства полученные от покупателей и заказчиков

 

На расчетный счет предприятия было получено за первый квартал 78100 рублей за оказанные услуги.

Расчет расходов предприятия за первый квартал 2012 года:

В январе 2012 г.:

- была выплачена заработная плата работникам за декабрь 2011 г. –20200руб.

- оплачены взносы в пенсионный фонд – 3072 руб.

- оплачены взносы на  страхование от несчастных случаев – 40,64 руб.

- оплачен налог на доходы физических лиц – 2417 руб.

- приобретены канцелярские товары - 900 руб.

- оплачен счет за  телефон – 1024,56 руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей по счету – 8000 руб.

В феврале 2012 г.:

- была выплачена заработная плата работникам за январь 2012 г. –20200руб.

- оплачены взносы в пенсионный фонд – 3072 руб.

- оплачены взносы на  страхование от несчастных случаев  в – 40,64 руб.

- оплачен налог на доходы физических лиц – 2417 руб.

- приобретены канцелярские товары - 1000 руб.

- оплачен счет за  телефон – 1000руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей по счету – 11070 руб.

В марте 2012 г.:

- была выплачена заработная плата работникам за февраль 2012 г. –20998,65 руб.

- оплачены взносы в пенсионный фонд – 3099,8 руб.

- оплачены взносы на  страхование от несчастных случаев – 43,7 руб.

- оплачен налог на доходы физических лиц – 1387,6 руб.

- приобретены канцелярские товары - 1150 руб.

- оплачен счет за  телефон – 1082,26 руб.

Расходы организации, принимаемые  для расчета единого налога, отражаются вместе с доходами в приложении 1.

Справка к разделу I Книги  учета доходов и расходов заполняется  только по итогам налогового периода (календарного года). Поэтому просто рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2012 года:

(Доходы – Расходы) х 10 % = (146800 – 102209,85) х 10 % = 4459 руб.

Итого сумма налога подлежащая уплате: 4459 руб.

Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации.

Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а  оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения – доходы.

Рассчитаем налог, который  уплатила бы компания за первый квартал, если бы выбрала объектом налогообложения  – доходы.

Определяем сумму доходов: 146800 руб.

Сумма единого налога = 146800 х 6 % = 8808 руб.

Окончательная сумма  единого налога, подлежащего уплате за первый квартал 2012 года 8808 руб.

Рис. 3. Изменение суммы налога в зависимости от объекта налогообложения.

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что  предприятие ООО «ЛУЧЪ» выбрав объект налогообложения "доходы за минусом расходов " оно сэкономило 4348 рублей , 10 % своего дохода.

 

Выводы и предложения

1. В целом моя производственная практика прошла успешно и продуктивно: я почерпнула знания о применении российского законодательства на практике. Цели, которые ставились передо мной в начале практики, были мною достигнуты. Во время прохождения практики я ознакомилась с принципом работы организации, познакомилась со всеми сотрудниками и обязанностями каждого сотрудника, изучала законодательные акты, регулирующие деятельность ООО, проводила канцелярскую работу, осуществляла подготовку юридической документации, проверку текущей документации, , а также по вопросам налогообложения, составляла проекты договоров.

2. Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее время перед российским обществом.

Между тем, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

3. Общее впечатление от пройденной производственной практики –положительное. Считаю, что цель проделанной работы – углубление и расширение теоретических знаний, получение практического опыта – выполнена. Я еще раз убедилась, что на практике будет востребована основная часть знаний, полученных мной на занятиях. Стало понятно, что в настоящий момент, время быстрого обновления законодательной базы, нельзя недооценивать значения электронных информационных систем, таких как, например, правовая система «Гарант». Также большую помощь в решении поставленных задач оказала мировая сеть Интернет, в которой можно в настоящее время найти множество полезной информации в области права, а также, которая является средством деловой электронной переписки.

 

Список использованных источников 

1. Налоговый кодекс  Российской Федерации (Части первая  и вторая). – М: ИКФ "ЭКМОС", 2010 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2011)

3. Федеральный закон  «Об обществах с ограниченной  ответственностью»

от 08.02.1998 N 14-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

4. Никонов А.Л. Комментарии  к изменениям в Налоговом кодексе Российской Федерации. - М.: Главбух, 2010.-148с.

5. Топорнин Б.Н., Гаджиев  Г.А., Захарова Р.Ф.Комментарий к  Налоговому кодексу Российской  Федерации. -Юристъ – 2010г.

 

Приложение 1

Раздел I Книги доходов  и расходов, показывающий расходы организации, принимаемы для расчёта единого налога.

Регистрация			Сумма
№	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исч. Н  Б	Расходы, учитываемые при исч. Н  Б
п/п
1	2	3	4	5
1	15.01.2012, РКО № 2	Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2011 г.		20200
2	15.01.2012, платежное поручение №  5	Оплачены взносы в пенсионный фонд		3072
3	15.01.2012, платежное поручение №  6	Оплачены взносы на страхование  от несчастных случаев		40,64
4	15.01.2012, платежное поручение № 7	Оплачен налог на доходы физических лиц		2417
5	29.01.2012, платежное поручение №  8	Оплачен счет за телефон		1024,56
6	29.01.2012, платежное поручение №  15	Оплата за канцелярские принадлежности		900,00
7	29.01.2012, платежное поручение №  11	Оплата арендных и коммунальных платежей		8000,00
8	02.02.2012, платежное поручение №  19	Средства полученные от покупателей  и заказчиков	17200
1	2	3	4	5
9	15.02.2012, РКО № 3	Выплачена заработная плата работникам за январь 2012г.		20200
10	15.02.2012, платежное поручение № 12	Оплачены взносы в пенсионный фонд		3472,00
11	15.02.2012, платежное поручение №  13	Оплачены взносы на страхование  от несчастных случаев		40,64
12	15.02.2012, платежное поручение №  14	Оплачен налог на доходы физических лиц		2417
13	16.02.2012, платежное поручение №  167	Средства полученные от покупателей  и заказчиков	8100
14	25.02.2012, платежное поручение №  15	Оплачен счет за телефон		1000,00
15	25.02.2012, платежное поручение №  26	Оплата за канцелярские принадлежности		1000,00
16	27.02.2012, платежное поручение №  17	Оплата арендных и коммунальных платежей		11070,00
17	28.02.2012, мемориальный ордер №  1378	Оплачены услуги банка за ведение  счета		795,00
18	04.03.2012, платежное поручение №  4	Средства полученные от покупателей  и заказчиков	14800,00
19	15.03.2012, РКО № 6	Выплачена заработная плата работникам за февраль 2012г.		20998,65
1	2	3	4	5
20	15.03.2012, платежное поручение №  19	Оплачены взносы в пенсионный фонд		3099,8
21	15.03.2012, платежное поручение №  21	Оплачен налог на доходы физических лиц		1387,6
22	19.03.2012, платежное поручение №  23	Средства полученные от покупателей  и заказчиков	2800
23	23.03.2012, платежное поручение  № 19	Средства полученные от покупателей  и заказчиков	5200,00
24	27.03.2012, платежное поручение № 32	Средства полученные от покупателей  и заказчиков	1200,00
25	27.03.2012, платежное поручение №  23	Оплачен счет за телефон		1082,26
26	27.03.2012, № 3	Выручка по кассе предприятия	78100
27	30.03.2012, платежное поручение №  26	Оплата за канцелярские принадлежности		1150,00
	Итого за I квартал 2012 г.		146800	102209,85