Особливості заповнення декларації з ПДВ

Особливості заповнення декларації з ПДВ

Декларація з ПДВ є звітним документом, що подається особою до відповідного податкового органу із зазначенням у ньому відомостей про здійснені за відповідний звітний період операції з поставки товарів (які є об'єктом оподаткування (за ставкою 20% та нульовою ставкою), не є об'єктом оподаткування та звільнені від оподаткування), на підставі якого здійснюється нарахування та сплата ПДВ.

При цьому слід зауважити, що декларація з ПДВ подається платником незалежно від того, виникло у звітному (податковому) періоді у нього податкове зобов'язання чи ні, та від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

декларація з ПДВ є різних типів: загальна, скорочена, декларація переробного підприємства та спеціальна.

У скороченій податковій декларації відображаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, подається виключно сільськогосподарськими товаровиробниками.

(спеціальна) для платників податку - сільськогосподарських підприємств усіх форм власності, які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності.

До органів ДПС декларацію з ПДВ може бути подано:

на паперових носіях;

на магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів;

засобами електронної пошти Е-maiІ;

поштовими відправленнями.

Декларація з ПДВ складається із вступної частини, службових полів, чотирьох розділів та обов'язкових додатків до декларації. Платником заповнюються вступна частина, службові поля, перші три розділи та додатки. Четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації). У разі неподання до органу державної податкової служби додатків до податкової декларації з ПДВ така податкова декларація вважається невизнаною як податкова декларація.

Заповнюється декларація з ПДВ або від руки чорнильною чи кульковою ручкою, або віддруковується. У рядках, де відсутні дані для заповнення, платником має бути проставлено прочерк. Жодних виправлень і помарок також не допускається.

Декларація з ПДВ, засвідчена підписом платника (якщо платник - фізична особа) чи підписами відповідальних посадових осіб (керівника, головного бухгалтера (якщо платник - юридична особа)) та печаткою, подається до податкового органу за місцем реєстрації платника ПДВ. У разі подання декларації в електронній формі вона засвідчується електронним підписом осіб (які підписують декларацію), зареєстрованим у порядку, визначеному законодавством.

Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

У декларації з ПДВ зазначаються дані за окремий відповідний звітний період, тобто без наростаючого підсумку.

Суми обороту та податку в декларації проставляються у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. У колонці А в усіх необхідних випадках проставляються обсяги поставки (закупок) без урахування ПДВ, сума ПДВ зазначається окремо в колонці Б.

У складі декларації повинні подаватися всі необхідні додатки до неї:

додаток 1 «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» (подається платником при заповненні рядків 8 та 16 декларації);

додаток 2 «Довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» (подається платником при заповненні рядка 26 декларації з ПДВ);

додаток 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» (подається платником при заповненні рядків 24, 25.1 чи 25.2);

додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування» (подається платником при заповненні рядка 25.1);

додаток 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (подається платником при заповненні рядків 1, та/або 10.1, 10.2, 14).

У разі самостійного виявлення платником помилки, що міститься у раніше поданій податковій декларації, він зобов'язаний подати в порядку, встановленому для подання декларацій з ПДВ, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Одним уточнюючим розрахунком може бути виправлено помилки лише однієї раніше поданої декларації.

Але платник має право не подавати вказаний розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі декларації за будь-який наступний звітний (податковий) період

Стаття 202. Звітні (податкові) періоди

Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

202.2. Платники податку, які відповідно до підпункту «б» пункту 154.6 статті 154 цього Кодексу мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року,а також платники податку, які сплачують єдиний податок, можуть вибрати квартальний податковий період.

Декларація з ПДВ подається платниками до органів ДПС у строки::

протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, якщо платник звітує щомісяця;

протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя), якщо платник звітує щокварталу. Платник податку зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку

Стаття 181. Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку

181.1. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку.