Особенности налогообложения некоммерческих организаций и фондов

1

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ФГБОУ ВПО ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
Заочная форма обучения  
с использованием дистанционных образовательных технологий

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

 

 

Тема «Особенности налогообложения некоммерческих организаций и фондов »

 

 

 

 

Студент Горбулинская Н.Н.

2

 

Содержание

 

• Введение
• Понятие некоммерческих организаций
• Типы некоммерческих организаций
• Виды налогов некоммерческих организаций
• Налоговая отчетность
• Совершенствование налогового законодательства в части, связанной с деятельностью некоммерческих организаций
• Заключение

3

 

Введение

 

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налоги являются одним из основных видов дохода федерального бюджета Российской Федерации.

Целью курсовой работы является детальное рассмотрение особенностей и специфики налогообложения некоммерческих организаций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть правовые и теоретические аспекты налогообложения некоммерческих организаций; изучить методологию их налогообложения; проанализировать особенности налогообложения некоммерческих организаций; обозначить пути совершенствования их налогообложения.

Теоретическую базу составили общая экономическая теория, научные труды ведущих российских и ученых-экономистов в области теории и совершенствования практики налогообложения некоммерческих учреждений.

4

 

Понятие некоммерческих организаций

 

Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Но предпринимательская деятельность им не запрещена действующим законодательством, в то же время предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана организация, и соответствовать им.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения общественных благ.

Некоммерческой организации присущи следующие свойства:

- наличие юридического лица;

- основной целью деятельности не является извлечение прибыли;

- возможная прибыль не может быть распределена между участниками    некоммерческой организации.

Законодательство РФ о некоммерческих организациях допускает существование без государственной регистрации некоторых разновидностей общественных организаций, учреждений, движений, фондов и органов общественной самодеятельности.

 

 

5

 

 

 

Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или смету, вправе в установленном порядке открывать счета в банках на территории Российской Федерации и за пределами ее территории, иметь печать с полным наименованием этой некоммерческой организации на русском языке. А также вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, зарегистрированную в установленном порядке эмблему.

Учредительными документами некоммерческих организаций являются: устав, либо учредительный договор и устав, либо только учредительный договор.

В Российской Федерации действуют общероссийские, межрегиональные, региональные, местные общественные некоммерческие организации. И существует несколько видов  форм некоммерческих организаций, которые перечислим далее.

 

6

 

Типы некоммерческих организаций  

 

• Общественные объединения
• Религиозные объединения
• Некоммерческие партнерства
• Учреждения
• Автономные некоммерческие организации
• Фонды 
• Товарищества собственников жилья
• Ассоциации (союзы)   

Многообразие организационно-правовых форм некоммерческих организаций, целей и задач их деятельности лишний раз подчеркивает необходимость выработки различных подходов к регулированию условий деятельности различных некоммерческих организаций, в том числе в области налогообложения.

7

 

Виды налогов некоммерческих организаций

 

• Налог на прибыль (некоммерческих организаций, не занимающихся предпринимательской деятельностью)
• Налог на прибыль (некоммерческих организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью)
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на имущество
• Земельный налог
• Единый социальный налог, налог на доходы физических лиц.
• Транспортный налог

 

8

 

Налоговая отчетность

 

Сдача налоговой отчетности - одно из важнейших и необходимых условий успешной работы любой компании, организации, предприятия и т.д. Важным моментом здесь является срок сдачи и правильность заполнения отчетности. Отчетность в себя включает:

 

• Декларацию по налогу на прибыль.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, представляют Декларацию по истечении налогового периода. То есть декларацию нужно предоставлять один раз в год. Сроки представления и уплаты налогов: по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

• Декларацию по налогу на имущество.

Декларация предоставляется по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты не позднее 10 дней по окончании срока.

9

 

 

• Декларацию по НДС.

Срок представления не позднее 20 числа месяца,  следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

• Декларацию по транспортному налогу.

При наличии транспорта предоставлять декларацию не позднее  1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты не позднее  1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

• Декларацию по земельному налогу.

Если в собственности имеется земля, то нужно предоставлять налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

10

 

 

• Декларация о сведениях среднесписочной численности работников.

Сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

 

• Декларацию по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

   Налоговая декларация по единому социальному налогу представляют не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.  Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу не позднее 20  числа месяца, следующего за отчетным периодом, срок уплаты налога производится не позднее 15 числа следующего месяца. 

Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом 

Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется не позднее 20  числа месяца, следующего за отчетным периодом, срок уплаты не позднее 15 числа следующего месяца 

 

11

 

 

• По НДФЛ.

Представляется не позднее 1 апреля, ежегодно. Срок уплаты налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

 

• По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН .

Предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца,  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

• Единая (упрощенная) налоговая декларация.

Представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

12

 

Совершенствование налогового законодательства в части, связанной с деятельностью некоммерческих организаций

 

 

 

Российское законодательство характеризуется  определенными недостатками в этих областях, и по каждому из этих направлений можно сформулировать предложения по совершенствованию действующего законодательства, которые и будут темой настоящего раздела.

Для некоммерческих организаций, возможно, следует рассмотреть вопрос о применении освобождения от налогообложения и даже рассмотреть вопрос о нулевой ставке.

Существуют различные аргументы за и против обложения некоммерческих организаций налогами на имущество (земельный налог, налог на имущество организаций). Мне представляется, что поимущественные налоги должны взиматься в зависимости от характеристик имущества, а не только его собственника.

 

13

 

 

Что касается земельного налога, то по мере увеличения оценочной стоимости земель и возможного роста ставок налогов бремя налога может становиться для некоммерческих организаций все более тяжелым, но одновременно и потери бюджета в случае освобождения от налогообложения возрастут. Вероятно, имеет смысл выделить те виды деятельности, эффект которых зависит от местоположения и освободить их от налогообложения, одновременно предоставив властям регионов и муниципалитетов, предоставлять льготы иным некоммерческим организациям.

Лица, занятые в некоммерческих организациях, должны иметь одинаковые права и обязанности в отношении медицинского, пенсионного и социального страхования с работниками коммерческих организаций.

Думаю для совершенствования законодательства в различных областях, имеющих отношение к налогообложению следует отметить признание целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не только средств и имущества, но и безвозмездно выполненных работ и оказанных услуг.