Основные функции налогов

 

НЕГОСУДАРСТВЕННАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПАРТНЕРСТВО 

ТИЭИ

НОО ВПО  НП ТИЭИ 
 

Кафедра Финансов и бухгалтерского учета (ФиБУ) 
 

Контрольная работа

по дисциплине

«Налоги и налогооблажение»

На тему: «Основные функции налогов» 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка гр. БиА – 07                                             Сигунова М. В. 
 

           
 

Проверила преподаватель                                                           Иванова И. А.                                                                      
 
 
 
 
 
 
 

Тула 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Понятие  и сущность налога…………………………………………………..4

2. Функции  налогов……………………………………………………………..

Заключение……………………………………………………………………...

Список  используемой литературы…………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги - основной источник формирования доходов  государства, важнейший элемент  экономической политики государства. Поэтому оно уделяет особое внимание правовым основам налогообложения. Они представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     В Конституции Российской Федерации  определено, что каждый обязан законно  платить установленные налоги и  сборы. Законы, устанавливающие новые  налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

     Основным  законодательным документом по налогам  и сборам в Российской Федерации  является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

     Выполнение  его требований обязательно для  налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и другие документы.

     Целью контрольной работы является изучение функций налогов. Для этого необходимо рассмотреть их понятие и сущность, изучить Налоговый кодекс РФ и учебную литературу.

     1. Понятие и сущность налогов 

     Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.

     Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод  мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений.

     Налоги  это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают как общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, так и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

     Согласно  Налоговому кодексу РФ под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается  на  условиях безвозвратности методами государственного принуждения и  не  носит  характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью  в одностороннем порядке.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

     Изъятие в пользу общества государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей и взносов определяет сущность налога.

     Экономическое содержание налогов выражается, таким  образом, взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Функции налогов 

     Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента стоимостного распределения  доходов.  Налоги  выполняют  пять  важнейших функций:

     1.    Обеспечение     финансирования     государственных     расходов (фискальная   функция).

       2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

     3. Поддержание социального равновесия  путем  изменения  соотношения между доходами отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

       4. Стимулирующая функция.

      5. Контрольная функция

       Во всех государствах, при всех  общественных формациях  налоги  в  первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания  государственного  аппарата,  обороны  страны  и  той части непроизводственной сферы,  которая  не  имеет  собственных  источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного  уровня  развития  - учреждения культуры, здравоохранения, образования и др.

         Налогам  принадлежит  решающая  роль  в  формировании  доходной   части государственного  бюджета.  Важную  роль  играет  функция,  без  которой   в экономике, базирующейся на  товарно-денежных  отношениях,  нельзя  обойтись. Рыночная  экономика  в  развитых  странах  —  это  регулируемая   экономика.

     Представить  себе  эффективно   функционирующую   рыночную   экономику,   не регулируемую государством, невозможно. Иное дело  -  как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы  бы  ни были эти формы и методы, центральное место  в  самой  системе  регулирования принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово-экономическими   методами   —   путем    применения    отлаженной    системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом  и  процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и  дотаций  и  т.  п.  Центральное место в этом комплексе экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения, вводя одни  и  отменяя  другие  налоги,   государство  создает  условия  для ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств,  способствует решению актуальных для общества проблем.

         Социальная  или  перераспределительная  функция   налогов.   Посредством налогов в государственном  бюджете  концентрируются  средства,  направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных,  так и социальных,  финансирование  крупных  межотраслевых,   комплексных   целевых программ  —  научно-технических,  экономических  и  др.  С  помощью  налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий  и  предпринимателей, доходов граждан, направляя ее  на  развитие  производственной  и  социальной инфраструктуры,  на  инвестиции  в  капиталоемкие  и  фондоемкие  отрасли  с длительными  сроками  окупаемости  затрат  (железные   дороги,   автострады, добывающие  отрасли,  электростанции  и   др.).   В   современных   условиях значительные  средства  из  бюджета  должны  быть  направлены  на   развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее  болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

     Стимулирующая функция. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.

     Контрольная функция  налогов.  Сущность  ее  состоит в количественном отражении  и  соответствии  налоговых  платежей  и  налоговых   поступлений.

     Осуществление  контрольной  функции  налогов,  ее  полнота  и   глубина,   в известной мере, зависит от  налоговой  дисциплины.  Суть  ее  в  том,  чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно  и  в  полном объеме уплачивали установленные законодательством  налоги.  Практика  работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты  налогов явление частое.

     Указанное  разграничение  функций  налоговой  системы   носит   условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Основным  видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку  именно они дают наибольшую часть  поступлений денежных средств в  государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в ка­честве рычагов государственного воздействия на экономику.

     Налоги  включают в себя пять функций, дополняющих  друг друга. Важнейшей признается фискальная функция.

     Процесс перехода России к рыночной экономике  характеризуется, по сути, началом формирования новой общественно-политической системы, где значительная роль отводится  налоговой политике государства. Вполне очевидно, что налоги являются одним из основных источников доходов бюджетной сферы. А это значит, что налоги являются решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения разнообразных государственных задач, для поддержания жизнедеятельности государства и его социально-экономического развития.

     Формирование  эффективно функционирующей налоговой  системы зависит прежде всего  от научно-обоснованной концепции ее развития, учитывающей всю специфику  социально-экономических, исторических процессов, происходящих в

     России, а так же от особенностей культуры и менталитета населения, в целом, и отдельных категорий налогоплательщиков, в частности. 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы 

     1. Налоговый кодекс. Правовая информационная  система «Кодекс», 2010 год

     2. Петрова Г.В. Налоговое право – М., НОРМА–ИНФРА-М, 2009