Оффшоры как инструмент международного налогового планирования

федеральное агентство по образованию

Российский  государственный  торгово-экономический  университет

челябинский институт (филиал)

Кафедра «Финансы и банковское дело»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине « Налоговое планирование на предприятии»

вариант №5

 

   Выполнил(а):  студент(ка) 2 курса

 специальности «Экономика и управление

на предприятии (торговли и общественного

питания»                                                                 __________________________                    Комлева М.К.

     Проверил:  преподаватель

     доцент                                  __________________________                  Кузнецова Е.Г.

 
 
 
 
Златоуст 2011

Содержание: 

     

1. Оффшоры как  инструмент международного налогового планирования…………………………………………………………….3
2. Задача…………………………………………………………...
3. Список литературы…………………………………………12

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оффшоры как инструмент международного налогового планирования 
 

     Оффшоры - это, безусловно, очень удобная  и интересная возможность для  бизнеса. Уже достаточно давно крупные бизнесмены, в том числе и наши соотечественники, используют ее как решение многих проблем, например, проблемы больших налогов. И на самом деле – снижение или даже отсутствие налогов является решающим фактором при решении о регистрации оффшорной компании. Если вы собираетесь вести бизнес, основанный на торговых отношениях между компаниями разных стран, то, вполне возможно, оформить оффшор будет очень выгодно. Но не только о налогах думают бизнесмены, регистрируя оффшорную компанию. Оффшоры предоставляют такие возможности, которые в некоторых странах еще даже не появились или находятся в зачаточном состоянии. Наверное, нигде так не легко заниматься импортом-экспортом, как в оффшорной зоне – возможности для расширения просто колоссальные! 

     Любой бизнесмен, претендующий на звание «хороший», должен всегда учитывать возможность работы с оффшорами, создание оффшорной компании. Возможности, которые предоставляются в таких зонах, уникальны и в некоторых случаях – бесценны. 

     Немало  важным инструментом налогового планирования являются оффшоры. Они используются для уменьшения налогового бремени путем осуществления деятельности компаний в безналоговом режиме или режиме с низким налогообложением. Оффшорными компаниями могут быть любые компании, даже организации с широким спектром уставных видов деятельности. В международном налоговом планировании широко используются оффшорные страховые компании, оффшорные инвестиционные фонды, оффшорные финансовые банки. Для пользования льготами компания должна приобрести статус нерезидентной (освобожденной). При этом существует ряд правил, который компания должна выполнять. Среди известных оффшорных зон выделяют наиболее известные: Кипр, Швейцария, Бермуды, Сейшельские острова, Андорра и т.д. В России оффшорной зоной является, например, Якутия. 
 

     Одним из ключевых элементов построения корпоративных  структур являются компании, зарегистрированные в различных странах. Для целей  уменьшения налогов могут использоваться компании, осуществляющие свою деятельность в безналоговом режиме или режиме с низким налогообложением. Это могут быть как оффшорные компании, так и компании из "налоговых гаваней". 

     Оффшор ("offshore" - вне границ) - юридическое  лицо, зарегистрированное в юрисдикции с льготным налогообложением, при  отсутствии валютного контроля. Это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране, где она зарегистрирована, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Основой возникновения оффшорных компаний являются законодательства стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, не ведущие бизнес в стране регистрации. Важно заметить, что льготное налогообложение оффшоров существует только в части осуществления деятельности вне страны регистрации. Для полноценной работы оффшора в другой стране требуется межстрановое соглашение об избежание двойного налогообложения данной страны со страной регистрации оффшора. В противном случае, оффшор подвергается налогообложению страны, где он ведет свою деятельность. 

     "Налоговые  гавани" (НГ) (налоговые убежища) - небольшие государства и территории, проводящие политику привлечения финансовых капиталов из-за рубежа путем предоставления налоговых и других льгот. Иногда пониженное налогообложение распространяется только на некоторые виды доходов, например, в Люксембурге существует льготный налоговый режим для банков. От оффшорных зон (центров) НГ отличаются тем, что льготы здесь распространяются не только на иностранные, но и на местные компании. 

     Как оффшорные, так и неоффшорные компании, задействованные в налоговых схемах, могут быть либо обычными компаниями, то есть неспециализированными организациями с широким спектром уставных видов деятельности, либо предназначаться для специфических операций, часто требующих государственной лицензии. Так, в международном налоговом планировании широко используются оффшорные страховые компании, оффшорные инвестиционные фонды, оффшорные финансовые компании и даже оффшорные банки. Помимо компаний, в налоговых схемах могут использоваться и более экзотические образования, такие как товарищества, трасты и т.д.

     Организационно-правовые формы оффшорных компаний

     Как правило, оффшорные компании регистрируются в организационно-правовой форме, законодательно предусмотренной на территории данного государства для таких компаний, т.е. они создаются в форме тех же юридических лиц, что и обыкновенные местные компании. Тут уже играет большую роль экономический аспект самого процесса регистрации. Для регистрации обычно выбираются типы компаний, которые дешевле зарегистрировать. Обычно такими компаниями являются общества с ограниченной ответственностью (Ltd, LLC, PLC, Inc, CorpS. A., GmbH), или товарищества с ограниченной ответственностью (LLP). 

     В оффшорных зонах специфической  организационно-правовой формой компании является "компания международного бизнеса" (International Business Company, IBC). Характерные черты компании международного бизнеса приведены в таблице 1: 

     Таблица 1 - Характерные черты компании международного бизнеса.

 

     Таким образом, компания международного бизнеса - это особая организационно-правовая форма юридического лица, созданная в определенных юрисдикциях. Она предназначена для ведения международной коммерческой деятельности нерезидентами. Эту форму характеризует особая гибкость положений корпоративного законодательства, отсутствие налогообложения, отчетности, а также валютного контроля, если таковой имеется в юрисдикции.

     Регламент работы оффшорной компании. Понятие  статуса "нерезидентная"

     В любом случае для возможности пользоваться льготами по налогообложению, оффшорной компании необходимо получить и в последующем поддерживать особый налоговый статус - нерезидентная (или "освобожденная", в зависимости от принятого термина). При этом компания должна выполнить ряд требований, хотя с точки зрения корпоративного права юрисдикции она остается точно такой же компанией, что и налогооблагаемые. При контроле исполнения этих требований выделяют два подхода в определении "нерезидентности":

     Первый  подход - компания зарегистрирована в оффшорной зоне, будет считаться "нерезидентной", если компанией владеют и управляют нерезиденты страны регистрации, и компания не имеет зарегистрированного офиса, не ведет деятельности и не извлекает дохода на территории страны регистрации. При этом компания получает статус "нерезидентная" и не платит ни подоходного, ни иных корпоративных налогов. Примерами таких юрисдикций являются все островные оффшоры (Антильские и Багамские о-ва, Кипр, Мальта).

     Второй  подход - когда компания может иметь зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляться местными директорами, но принадлежать должна нерезидентам страны регистрации. В ряде стран такие компании могут получить статус так называемых освобожденных от налогов резидентных компаний при условии уплаты соответствующих ежегодных пошлин. Например, граждане-нерезиденты могут владеть "резидентной" компанией (т.е. быть ее акционерами), зарегистрированной в одной из оффшорных зон. Если при этом они сами управляют компанией и не ведут деятельности внутри страны регистрации, то их компанию полностью освобождают от уплаты всех видов налогов страны регистрации или она платит незначительные налоги на чистую прибыль. Типичными примерами являются мальтийские или кипрские компании. Если же компанией управляют профессиональные директора - местные жители страны регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании можно получить (что очень широко применяется в настоящее время) при уплате соответствующих ежегодных пошлин правительству страны регистрации. Причем размер пошлин несравним с размером налогов, которые пришлось бы платить обычной резидентной компании.

     Безусловно, необходимо постоянно отслеживать  и немедленно реагировать на любые  изменения в действующем законодательстве, которые стремятся ограничить возможность гибко управлять средствами. Также необходимо соблюдать строго условия статуса "нерезидентная". Поскольку с потерей данного статуса, компания переходит в разряд обыкновенных налогоплательщиков, и будет вынуждена в обязательном порядке платить налоги в стране регистрации по итогам своей деятельности. 

     В оффшорных зонах могут функционировать  компании с различными налоговыми статусами. Национальная компания – налоговый  резидент государства регистрации, на нее распространяются договоры об избежании двойного налогообложения. Компания международного бизнеса освобождается от уплаты местных налогов, однако ей нельзя вести бизнес с резидентами страны, владеть недвижимостью, предоставлять юридический адрес другим компаниям. Оффшорная компания – специальный тип национальной компании, предусмотренной законодательством Кипра; Компания со специальным статусом вправе выбрать ставку налогообложения при условии соблюдении определенных правил. Освобожденная компания освобождается от уплаты налогов, хотя формально является налогоплательщиком. Нерезидентская компания не подлежит налогообложению согласно национальному законодательству. 

     Примерно  четверть стран мира применяют международное  налоговое планирование или его  элементы для иностранных резидентов. Наиболее типичные схемы, которые можно построить на основе оффшорного бизнеса, следующие: 

     1)   оффшорная компания — посредник  в торговле. При внешнеторговых  операциях между продавцом и  покупателем создается компания  для того, чтобы локализовать  максимум прибыли на наименее налогооблагаемом субъекте; 

     Например: Одним из самых широко распространенных способов использования оффшорных  компаний являются импортно-экспортные операции. В таких операциях очень  часто используется реинвойсинг  — занижение или завышение  стоимости товара (или "transfer pricing" — трансфертное ценообразование), что позволяет переместить основной доход, а, следовательно, прибыль из юрисдикции с высоким налогообложением в оффшорную зону или в юрисдикцию с льготным режимом налогообложения. С целью достижения минимизации налогооблагаемой прибыли в цепочку операций между двумя или более фирмами вводится оффшорная структура (компания-посредник).