Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

       1) по федеральным налогам и  сборам - Правительством РФ;

       2) по региональным и местным  налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местными администрациями.

        Обязанности банков по исполнению  поручений на перечисление налогов  и сборов и решений о взыскании  налогов и сборов установлены  статьей 60 НК.

        Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты на более поздний срок. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумма задолженности).

        Изменение срока уплаты налога  и сбора осуществляется в форме  отсрочки, рассрочки, инвестиционного  налогового кредита.

        Органами, в компетенцию которых  входит принятие решений об  изменении сроков уплаты налогов  и сборов (далее - уполномоченные органы), являются следующие.

       1. По федеральным налогам и  сборам - федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области налогов  и сборов.

       2. По региональным и местным  налогам - налоговые органы по  месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований.

       3. По налогам, подлежащим уплате  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы.

       4. По государственной пошлине  - органы государственной власти  и (или) лица, уполномоченные в соответствии с НК принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины.

       5. По единому социальному налогу - федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области налогов  и сборов. Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов.

        Отсрочка или рассрочка по  уплате налога представляет собой  изменение срока уплаты налога  при наличии оснований, предусмотренных  НК, на срок от 1 до 12 месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

        Инвестиционный налоговый кредит  представляет собой такое изменение  срока уплаты налога, при котором  организации при наличии оснований, указанных в НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

        Инвестиционный налоговый кредит  может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

        Инвестиционный налоговый кредит  может быть предоставлен на  срок от 1 года до 5 лет.

        Требованием об уплате налога  признается направленное налогоплательщику  письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

        Исполнение обязанности по уплате  налогов и сборов может обеспечиваться  следующими способами:

       1) залогом имущества;

       2) поручительством;

       3) пеней;

       4) приостановлением операций по  счетам в банке;

       5) наложением ареста на имущество  налогоплательщика.

        Сумма излишне уплаченного налога  подлежит зачету в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по  этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.

        Зачет или возврат суммы излишне  уплаченного налога производится  налоговым органом по месту  учета налогоплательщика без  начисления процентов на эту  сумму. Налоговый орган обязан  сообщить налогоплательщику о сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

        Налоговая декларация представляет  собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

       Налоговым контролем  признается деятельность уполномоченных  органов по контролю над соблюдением  налогоплательщиками, налоговыми  агентами и плательщиками сборов  законодательства о налогах и  сборах.

        Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

        В целях проведения налогового  контроля организации и физические  лица подлежат постановке на  учет в налоговых органах соответственно  по месту нахождения организации,  месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

        Налоговые органы проводят следующие  виды налоговых проверок:

       1) камеральные налоговые проверки;

       2) выездные налоговые проверки.