Общие налоговые правонарушения

Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов. 
Такие налоговые правонарушения направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством функций (например, для налогоплательщиков это неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, а для экспертов, переводчиков уклонение от выполнения экспертиз, перевода и т. д.). 
В настоящее время НК РФ предусмотрено 12 видов налоговых правонарушений этих субъектов:  
нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; 
уклонение от постановки на учет в налоговом органе; 
нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; 
непредставление налоговой декларации; 
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; 
неуплата или неполная уплата сумм налога; 
невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; 
несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; 
непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; 
неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;

отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода; 
неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

4, Специальные налоговые правонарушения именуют иначе налоговыми правонарушениями банков. 
Банки (кредитные организации) - особые субъекты налогового 
правонарушения. С одной стороны, кредитные организации - такие же налогоплательщики, как и другие юридические лица. С другой стороны, кредитные организации участвуют в системе национального хозяйства страны в роли финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствующими субъектами. Поэтому НК РФ возлагает на них (кроме общих для всех налогоплательщиков обязанностей по уплате законно установленных налогов) специальные обязанности:  
открывать клиентам банковский счет только после предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет; 
в срок исполнять поручения своих клиентов (налогоплательщиков и плательщиков сборов) о перечислении сумм налога или сбора в бюджет; 
по решению налоговых органов приостанавливать операции по счетам своего клиента (налогоплательщика или налогового агента); 
в течение одного операционного дня исполнить инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа о списании со счета (при достаточности средств на соответствующем счете) клиента банка - недобросовестного налогоплательщика суммы налога (включая пеню).

Ответственность за неисполнение этих обязанностей установлена отдельно и закреплена в гл. 18 НК РФ "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение". 
Предусмотрено пять видов налоговых правонарушений этих субъектов:  
нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; 
нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; 
неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 
неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; 
непредставление налоговым органам сведений о финансово хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка.