Объекты обложения и налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

      - в сумме, израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этом случае не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

      Условия и порядок предоставления имущественных  налоговых вычетов приводятся в  статье 220 НК РФ.

      Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

      - налогоплательщикам, осуществляющим  деятельность как предприниматели  без образования юридического  лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся  частной практикой (нотариусы,  адвокаты и прочие), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

      - налогоплательщикам, получающим доходы  от выполнения работ (оказания  услуг) по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

      - налогоплательщикам, получающим авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

      В пределах размеров социальных и имущественных  налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей. 
 

 

       2. Акцизы во внешнеэкономической деятельности 

    Акциз – косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

    Акцизы  определяет глава 22 (статьи 179-206) НК РФ.

    Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Выделяется 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

- спиртосодержащая продукция;

- табачные изделия;

- автомобили;

- горюче-смазочные материалы.

    Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.

    Порядок исчисления акциза (согласно Ст.194-198 НК РФ):

    - сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы;

    - сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах)  налоговые ставки, исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

    - сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены комбинированные налоговые  ставки, исчисляется как сумма,  полученная в результате сложения  сумм акциза, исчисленных как  произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

      Суммы акциза, уплаченные по экспортируемым подакцизным товарам, возвращаются из бюджета только непосредственному плательщику акцизов. В настоящее время плательщиками акцизов признаются лишь производители подакцизных товаров. Поэтому именно они имеют право на освобождение от уплаты акцизов при экспорте. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом обложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров или собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой, кроме случаев реализации подакцизных товаров за пределы территории России.

      Перечень  документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза при  вывозе подакцизных товаров в режиме экспорта за пределы территории РФ, в том числе в государства СНГ, содержится в (ст. 198 НК).

      - контракт налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров;

      - платежные документы и выписка банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;

      - грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и пограничного таможенного органа;

      - копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.

      Чтобы подтвердить право на освобождение от уплаты акцизов, налогоплательщик подает указанные документы в налоговую инспекцию в течение 180 календарных дней со дня реализации подакцизных товаров. В противном случае он обязан будет уплатить причитающуюся сумму акциза в бюджет. Поданные впоследствии документы, обосновывающие право на освобождение от налогообложения, предоставляют налогоплательщику право на возмещение уплаченных сумм налога.

    Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательством и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

    Стандартный налоговый вычет регламентируется статьей 218 НК РФ. Он бывает двух видов:

 - личный стандартный налоговый вычет;

 - стандартный налоговый вычет на содержание детей.

    Личный  стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 3000, 500 и 400 руб.

    Вычеты  в 3000 и 500 руб. введены для категорий  граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычет, равный 3000 руб., предназначается, например, лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и инвалидам Великой Отечественной войны. Стандартный налоговый вычет в 500 руб. – Героям Советского Союза, Героям России, а также награжденным орденами Славы трех степеней. Данные вычеты ежемесячные и предоставляются без ограничений по размеру дохода физического лица.

    Все остальные лица имеют право на стандартный налоговый вычет  в 400 руб. Его применяют каждый месяц, пока доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. При сравнении учитываются только суммы, которые выплачены одним и тем же налоговым агентом и облагаются по ставке 13%.

    Важно иметь в виду, что если у налогоплательщика  есть право на два и более личных вычета, предоставляется один, больший. Предположим, работник участвовал в подземных испытаниях ядерного оружия и стал инвалидом II группы. Ему полагаются вычеты в 3000 и 500 руб., но будет применен только равный 3000 руб.

    Стандартный налоговый вычет на содержание детей в размере 1000 руб. предусмотрен на каждого ребенка, который живет на иждивении родителей (в том числе приемных), супругов родителей, а также опекунов и попечителей. Вычет назначается до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Есть  еще одно ограничение. Стандартный  налоговый вычет положен только на ребенка не старше 18 лет, а если он обучается на очном отделении, аспирант, ординатор, студент или курсант — не старше 24 лет. Право сохраняется во время академического отпуска учащегося.

    Родным  родителям вычет на ребенка предоставляется  с того месяца, когда родился сын  или дочь, приемным — когда вступил  в силу договор о передаче ребенка  на воспитание в семью, попечителям и опекунам — когда началось попечительство или опека.

    Стандартный налоговый вычет на детей предусмотрен до конца календарного года, в котором:

    - ребенку исполнилось 18 лет, а если он учится на очном отделении, является аспирантом, ординатором, студентом или курсантом — 24 года;

    - закончился срок действия (произошло расторжение) договора о передаче ребенка на воспитание в семью;

    - ребенок умер.

    «Детский» стандартный налоговый вычет  будет удвоен, если:

    - ребенок до 18 лет является инвалидом;

    - учащийся очного отделения, аспирант, ординатор, студент до 24 лет — инвалид I или II группы.

    Помимо  этих случаев, на вычет в двойном  размере может претендовать единственный родной или приемный родитель, опекун и попечитель. Вступив в брак, они это право теряют со следующего месяца.

    Если на ребенка положен двойной вычет и сразу по двум основаниям, он будет предоставлен в четырехкратном размере.

    Если  один родитель (в том числе приемный) подаст заявление об отказе от вычета на ребенка, второй сможет воспользоваться вычетом в двойном размере. 
 
 
 
 
 
 
 

 

       Список использованных источников 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части  первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2011 года. – Новосибирск: Норматика: Сиб. Унив. изд-во, 2011. – 639 с.
2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов н/Д., 2004. – 512с.
3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2006. – 245 с.
4. Налоги и налогообложение. / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 348 с.
5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации Учебное пособие М.: Финансы и статистика, 2006. – 464с.
6. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями Учебное пособие М.: Эксмо, 2005. – 428 с.
7. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение. Практикум. М.: «Академия», 2006. – 223 с.