НДС, налог на игорный бизнес

    4) следующих медицинских товаров, отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения. Коды видов продукции, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 10%, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

    Налогообложение производится по расчетным налоговым ставкам (эти налоговые ставки определяются расчетным методом как процентное отношение налоговых ставок 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки):

• при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг):
• авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ или оказания услуг);
• полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
• полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;
• полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения НДС;
• при удержании НДС налоговыми агентами;
• при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС;
• при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки;
• в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом.

    Расчетные налоговые ставки определяются следующим образом:

    10% : (100% + 10%) х 100%;

    18% : (100% + 18%) х 100%.

    Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, когда не применяются налоговые ставки 0%, 10% и расчетные налоговые ставки.

    При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.                                         

    По  операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется налоговая ставка 0% (за исключением припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов), в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.

    Налоговым периодом по НДС является календарный  месяц.

    Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

    Для определения суммы НДС налогоплательщику  следует определить величину налоговой  базы. Поскольку объект налогообложения складывается из разных составных частей, налоговая база по НДС имеет свои специфические особенности при различных операциях.

    Величина  налоговой базы может зависеть от видов реализации товаров (работ, услуг), а также от особенностей реализации товаров (работ, услуг). Эти данные представлены ниже (таблица 1)

    Таблица 1 -  Порядок определения величины налоговой базы при различных  видах реализации

    Продолжение таблицы 1.

    Порядок определения величины налоговой  базы в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) прописан в ст. 155-162 НК РФ.

    Момент  определения налоговой базы зависит  от видов реализации товаров (работ, услуг), которые предусмотрены НК РФ (таблица 2).

    Таблица 2  -  Особенности признания  налоговой базы при различныз  видах реализации (передачи) товаров (работ, услуг).

    Продолжение таблицы 2.

  1.3 Счет-фактура

    Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в  порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

    Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст., 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом.

    Налогоплательщик  обязан составить счет-фактуру, вести  журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж:

    1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

    2)  в иных случаях, определенных  в установленном порядке.

    Счета-фактуры  не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащий налогообложению (освобождаемым от налогообложения).

    В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны:       

    1) порядковый номер и дата выписки  счёта-фактуры;

    2) наименование» адрес и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

    3) наименование и адрес грузоотправителя  и грузополучателя;

    4) номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

    5) наименование поставляемых (отгруженных)  товаров (описание выполненных  работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

    6) количество (объем) поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

    7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы НДС;

    8) стоимость товаров (работ, услуг)  за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС;

    9) сумма акциза по подакцизным  товарам;

    10) налоговая ставка;

    11) сумма НДС, предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), определяемая  исходя из применяемых налоговых ставок;