НДФЛ

 Статьей 218 НК  РФ дан перечень стандартных вычетов, который определен размерами в суммах 3000 руб., 500 руб. и 400 руб. в месяц за каждый налоговый период каждому налогоплательщику, и зависимости от принадлежности его к той или иной категории граждан.

1. На стандартный вычет, и размере 3000 руб. в месяц (или 36 тыс. руб. за 12 месяцев) будут иметь право лица: пострадавшие от радиационного воздействия вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в т.ч. ликвидаторы последствий катастрофы; а также проходившие службу в зоне отчуждения; эвакуированные или выехавшие добровольно из указанной зоны: отдавшие костный мозг для спасения пострадавших: принимавшие участие в 1986-87 гг. в ликвидации последствий катастрофы; пострадавшие вследствие аварии на ПО «Маяк» (1957-61 гг.) и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (1957-58гг.); участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и учениях с его применением до 31.01.63г.; участвовавших в ликвидации радиационных авариях на других объектах, а также в сборе ядерных зарядов до 31.12.61 г.; инвалиды BOB, инвалиды из числа военнослужащих, вследствие ущерба здоровью, полученного при защите Родины либо выполнения служебного дол га.

  2. На стандартный вычет в сумме 500 руб. в месяц (или 6000 руб. за 12 месяцев) будут иметь право: герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех степеней, вольнонаемные в воинских частях в период ВОВ, находившиеся в блокадном Ленин- граде, бывшие узники концлагерей и гетто; инвалиды детства, а также I и II групп; родители и супруги погибших военнослужащих и государственных служащих при выполнении своего долга: ряд категорий лиц связанных с радиационным воздействием в результатах аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и реке Теча;

 3. На стандартный вычет в сумме 400 руб. в месяц будут иметь право все остальные, не перечисленные выше категории лиц до месяца в котором их годовой доход превысил 40 тыс. рублей.

 Вне зависимости от вычетов, перечисленных  выше, каждый налогоплательщик имеет  право на стандартный вычет в сумме 1 млн. руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если он обучается в учебном заведении с дневной формой обучения, до месяца, в котором годовой доход превысит 280 тыс. рублей. Вычеты получают только те родители, на обеспечении которых находятся эти дети до конца года, в котором они достигли указанного возраста.

 Для вдов, вдовцов, одиноких родителей или  попечителей детей этот вычет составит 600 руб. в месяц на каждого ребенка до месяца следующего за месяцем вступления вдовцов, вдов и одиноких родителей в брак.

Как уже  было подчеркнуто вычет на детей  одиноким родителям предоставляется во-первых, если дети находятся на их содержании и если они не вступили в новый брак. Таким образом, если дети находятся у матери, брак с отцом у которой расторгнут она имеет право на вычет в размере 600 руб. в месяц, но и отец, уплачивающий алименты на этих детей имеет право на такой же вычет, так как он участвует в обеспечении детей и, во-вторых, они получают такой вычет до вступления в повторный брак. При вступлении в новый брак каждый из них имеет право на вычет на детей в размере 300 руб. в месяц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Задача. Определите сумму единого налога на вмененный доход.

     Известно:

     1. Налогоплательщик осуществляет  предпринимательскую деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

     2. В январе налогового периода  численность работников – 4 человека, в феврале – 6, в марте –  8 человек.

     3. Базовая доходность на 1-го работника  в месяц – 12 000 руб.

     4. Корректирующие коэффициенты К₁ – 1,096; К₂ – 0,7.

     5. Размер выплат и вознаграждений  за I квартал текущего года –  216 000 руб.

     6. Ставка взносов на обязательное  пенсионное страхование – 14%. 

Решение:

   Для того чтобы определить величину вмененного дохода нужно перемножить физический показатель, базовую доходность на 1-го человека коэффициенты ( ст. 346.29 НКРФ).

   В данном случае у налогоплательщика в  течении налогового периода происходили  изменения физического показателя, что, согласно п. 9 ст.346.29, должно учитываться, значит:

   Январь -   4*12000*1,096*0,7= 36 825,6

   Февраль -  6*12000*1,096*0,7= 55 238,4

   Март -       8*12000*1,096*0,7= 73 651,2

   36 825,6+55 238,4+73 651,2= 165 715,2 – величина вмененного дохода;

   216 000*14%= 30 240 – выплаты на обязательное пенсионное страховании;

   Для того, чтобы определить сумму единого  налога на вмененный доход, нужно величину вмененного дохода умножить на налоговую ставку 15% (ст. 346.31 НКРФ):

   165 715,2*15%= 24 857,28 – сумма единого налога

24 857,28 - 15 120= 9 737,28 – величина единого налога, уменьшенная  на 50% от суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 346.32 НКРФ).

   Ответ: сумма единого налога на вмененный  доход составляет 9 737 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Тестовые  задания:
1. Инвестиционный налоговый кредит представляется:

а) только по налогу на прибыль;

б) по налогу на прибыль, региональным и местным  налогам;

в) на срок от 1 года до 5 лет;

г) на срок свыше 5 лет;

д) при  условии банкротства организации;

е) при условии технического перевооружения собственного производства;

ж) с уплатой процентов  в определенном размере.

2. Адвалорные ставки акцизов устанавливаются:

а) на большинство подакцизных товаров;

б) в  абсолютной сумме;

в) в процентах;

г) на ограниченный перечень подакцизных товаров;

д) Федеральной  налоговой службой РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс      лекций, 2005.
3. Налоги и налогообложение. Учебник для студентов вузов / Под ред. И.А. Майбурова М.:Юнити, 2007,2008.
4. Налоги и налогообдожение. /Под ред.М.В. Романовского, 2006.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогооложение. Учебник М.: Финансы и статистика, 2004.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М., 2008.