Налоговый учет и планирование

 

  11. на балансе организации числится  автобус с мощностью двигателя  110 л.с.

  Рассчитайте сумму налоговых платежей (НДС, налог  на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, страховые взносы во внебюджетные фонды, транспортный налог), подлежащих уплате в бюджет организацией за отчетный год. Организация учитывает доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль методом начислений.

     Укажите бухгалтерские проводки по начислению и перечислению в бюджет данных видов налогов. 

     Решение. 

1. Рассчитаем НДС 

 

∑ к уплате в бюджет = ∑1 - ∑2 = 212660 руб. 

Дт 60 Кт 51 Получены счета-фактуры поставщиков за поставленные товары

Дт 68 Кт 19 НДС, предъявленный  к вычету

Дт 68 Кт 51 Уплачено НДС в бюджет 

2. Рассчитаем НДФЛ 

1) НБ = 9000*12=108000 руб.

∑ндфл  = 108000*0,3=32400 руб.

2) НБ = 8000*12+270*12-400*5-1000*12 = 85240 руб.

∑ндфл   = 85240*0,13 = 11081 руб.

3) НБ = 7000*12-400*5-2000*12 = 58000 руб.

∑ндфл  = 58000*0,13 = 7540 руб.

4) НБ = 5000*12+10000-400*8-1000*12 = 54800 руб.

∑ндфл   = 54800*0,13 = 7124 руб. 

Дт 70 Кт 68 Удержан НДФЛ из заработной платы работника

ДТ 68 Кт 51 Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет 

3. Рассчитаем страховые взносы 

1) НБ = 9000*12=108000 руб. 

Пенсионный фонд: 108000*0,26 = 30240 руб.

Фонд социального  страхования: 108000*0,029=3132 руб.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

108000*0,031 = 3348 руб.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

108000*0,02 = 2162 руб.

Общая ставка: 108000*0,34 = 36720 руб. 

2) НБ = 8000*12+270*12 = 99240 руб.

Пенсионный фонд: 99240*0,26 =25802 руб.

Фонд социального  страхования: 99240*0,029 = 2878 руб.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

99240*0,031 = 3076 руб.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

99240*0,02 = 1985 руб.

Общая ставка: 99240*0,34 = 33742 руб. 

3) НБ = 7000*12 = 84000 руб. 

Пенсионный фонд: 84000*0,26 = 21840 руб.

Фонд социального  страхования: 84000*0,029 = 2436 руб.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

84000*0,031 = 2604 руб.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

84000*0,02 = 1985 руб.

Общая ставка: 84000*0,34 = 28560 руб. 

4) НБ = 5000*12+10000 = 70000 руб. 

Пенсионный фонд: 70000*0,26 = 18200 руб.

Фонд социального  страхования: 70000*0,029 = 2030 руб.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

70000*0,031 = 2170 руб.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

70000*0,02 = 1400 руб.

Общая ставка: 70000*0,34 = 23800 руб. 

Общая ∑страховых взносов = 36720+33742+28560+23800 = 122822 руб. 

Дт 20 Кт 69/2 Начислены страховые взносы в ПФ

Дт 20 Кт 69/3 Начислены страховые взносы в ТФОМС

Дт 69/1 Кт 51 Перечислены страховые взносы в ФСС 

4. Рассчитаем транспортный налог: 110*21 = 2310 руб. 

5. Рассчитаем налог на прибыль организаций 

 

НБ = ∑доходов - ∑расходов = 7290848-6360372 = 930476 руб. 

 ∑налога  = Прибыль*0,2 = 930476*0,2 = 186095 руб.      

Дт 99 Кт 68 Начислен авансовый платеж и налог на прибыль

Дт 68 Кт 51 Уплачен  авансовый платеж и налог на прибыль 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

3. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

4. Закон «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. №2003-1.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н) (с изменениями).

6.   Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) №32н от 06.05.99 г.

7. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учебник Изд-во: Юрайт, 2011 г

8. Козырин А.Н. Налоговый практикум: Учебное пособие. –

  М: Юстицинформ, 2008

9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. - М: ЮРАЙТ, 2010

10. http://www.mcd-pkf.com

11. http://buhgalter-info.ru 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Терминологический словарь 

     Налог —обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. 

     Налогоплательщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

     Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

     Налоговая база (налогооблагаемая база) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

     Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.