Налоговые проверки

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Казахский Национальный университет им. аль-Фараби

Высшая  школа экономики и бизнеса

Кафедра финансов 
 
 
 
 
 
 
 

Доклад на тему: 

Налоговые проверки 
 
 
 
 

          Выполнил: Антамохин М.О. Ф08Р3

                Проверил: Досжан Р. Д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Алматы

2011 г.

     Типы и виды налоговых проверок 

     Налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой  службы проверка:

     1) исполнения норм налогового законодательства  Республики Казахстан, а также  иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы;

     2) лиц, располагающих  документами, информацией, касающихся  деятельности проверяемого налогоплательщика  (налогового агента), в том числе  уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

     3) для получения  дополнительных сведений от налогоплательщика  (налогового агента), подавшего жалобу  на уведомление о результатах  налоговой проверки и (или)  решение вышестоящего органа  налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

     Участниками налоговых  проверок являются:

     - указанные в предписании должностные лица органов налоговой службы и иные лица, привлекаемые органами налоговой службы к проведению проверки при тематических проверках по вопросам: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; наличия контрольно-кассовых машин; наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, - налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании;

     - при других видах налоговых проверок - налогоплательщик, указанный в предписании.

     Для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

     Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.

     Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

     1) документальная  проверка;

     2) хронометражное обследование.

     Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

     1) комплексная проверка - проверка, проводимая  органом налоговой службы в  отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений.

     2) тематическая проверка - проверка, проводимая  органом налоговой службы в  отношении налогоплательщика (налогового  агента), по вопросам:

     - исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

     - полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;

     - исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым Кодексом, а также законами Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» и «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»;

     - трансфертного ценообразования;

     - рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);

     - деятельности уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан;

     - постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

     При этом тематическая проверка может проводиться  одновременно по нескольким вопросам из указанных выше. Тематическая проверка не может предусматривать проведение проверки исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.

     3) встречная проверка - проверка органом налоговой  службы лиц, осуществлявших операции  с налогоплательщиком (налоговым  агентом), в отношении которого  органом налоговой службы проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика.

     Встречная проверка является вспомогательной  по отношению к комплексной или тематической проверке.

     Хронометражное обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических  затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

     Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

     1) плановые - комплексные и тематические  проверки, осуществляемые согласно  плану налоговых проверок, который  утверждается ежегодно уполномоченным  органом. План налоговых проверок составляется на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента);

     2) внеплановые - налоговые  проверки, не указанные в пункте 1), в том числе осуществляемые:

     - по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента);

     - по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;

     - в связи с реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

     - по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также иными законами Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на органы налоговой службы;

     - в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - по вопросам, отраженным в такой жалобе;

     - по вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;

     - по вопросам постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

     - на основании решения государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. 

     Порядок и сроки проведения налоговых проверок 

     Срок проведения налоговой проверки, указываемый  в предписании, не должен превышать  тридцать рабочих дней с даты вручения предписания.

     Срок проведения налоговой проверки может быть продлен:

     1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан:

     - налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до сорока пяти рабочих дней;

     - вышестоящим органом налоговой службы - до шестидесяти рабочих дней;

     2) для юридических  лиц, имеющих структурные подразделения,  и нерезидентов, осуществляющих  деятельность через постоянные  учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу:

     - налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до семидесяти пяти рабочих дней;

     - вышестоящим органом налоговой службы - до ста восьмидесяти рабочих дней.

     Органы налоговой  службы за тридцать календарных дней до начала проведения плановой комплексной  и (или) плановой тематической проверки направляют или вручают извещение  о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом, за исключением налоговых проверок, осуществляемых в связи с:

     - реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

     - прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;

     - прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;

     - снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика.

     Извещение направляется или вручается налогоплательщику (налоговому агенту) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

     В случае отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, проведение плановой комплексной и (или) плановой тематической проверки осуществляется без извещения.

     В извещении указываются  вид налоговой проверки, перечень подлежащих проверке вопросов, предварительный перечень необходимых документов, права и обязанности налогоплательщика (налогового агента) при проведении налоговой проверки, а также другие данные, необходимые для проведения налоговой проверки.

     Орган налоговой  службы вправе начать налоговую проверку без извещения налогоплательщика (налогового агента) о начале проверки в тех случаях, когда имеется  обоснованный риск, что налогоплательщик (налоговый агент) может скрыть или уничтожить необходимые для проведения проверки документы, связанные с налогообложением, либо имеются другие обстоятельства, делающие проверку невозможной или не позволяющие провести ее в полном объеме.

     Налоговый орган осуществляет налоговую проверку без извещения налогоплательщика на основании письменного разрешения вышестоящего органа налоговой службы.  
 

     Основанием для  проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие  реквизиты:

     1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

     2) наименование налогового  органа, вынесшего предписание;

     3) фамилию, имя,  отчество (при его наличии) либо  полное наименование налогоплательщика  (налогового агента);

     4) идентификационный  номер; 

     5) вид проверки;