Налоговая система Японии

      Во-вторых, введение этого налога способствует пополнению бюджета.

      Существуют  две основные формы обложения  передаваемой собственности — дар и завещание. Соответственно в зависимости от момента передачи существуют два сходных налога — налог с наследства и налог с дарений.

      Ставка  налога на наследование дополнительно  увеличивается на 20 % для наследников, которые не являются детьми, родителями, братьями и сестрами, хотя общая налоговая ставка, включая эти добавки, не должна превышать 75 % фактической доли наследника.

      При наличии дополнительных условий наследникам предоставляются налоговые кредиты трех видов:

      • собственность, полученная в подарок  наследником от умершего, включается в налогооблагаемую базу; одариваемый, однако, получает кредит в размере налога с дарений по такой собственности во избежание двойного налогообложения. Это налоговый кредит по налогу на дарения;

      • если наследнику менее 20 лет, сумма  налога на наследство, которую он должен уплатить, снижается на 60 тыс. иен за каждый год наследника, недостающий до 20. Аналогично, если наследник страдает какими-либо заболеваниями или имеет инвалидность, которые отражаются на его трудоспособности, сумма налога на наследство, которую он должен уплатить, снижается на 60 тыс. иен (120 тыс. иен в случае полной утраты трудоспособности) за каждый год до 70 лет (пенсионный возраст);

      • по налогу с дарений при обложении  собственности, полученной в дар  в течение календарного года, существует базовое освобождение от налога, т. е. не облагаются налогом подарки, полученные одариваемым, если стоимость этих подарков, полученных в течение одного календарного года, не превышает 600 тыс. иен. 

      Стоимость собственности, переходящей от одного владельца к другому, при таких  формах передачи, как наследство или  дар, оценивается по текущим рыночным ценам или по цене приобретения. Из налогооблагаемой базы исключается собственность, приобретенная от родственников для получения образования и проживания, и собственность, завещанная благотворительным, религиозным, научным и другим государственным и общественным организациям.

      Дополнительно к основному освобождению собственность  стоимостью до двадцати миллионов иен, переданная в подарок супругу, с  которым даритель прожил вместе более 20 лет, освобождается от налога.

      Кроме того, если лица, частично или полностью утратившие трудоспособность, получают деньги, ценные бумаги, другую собственность по трастовому соглашению в пределах суммы 60 млн. иен, налог на дарения не взимается. Налоговые ставки применяются к каждой части налогооблагаемого наследства.

     Среди потребительских налогов Японии основную роль играет налог с продаж, взимаемый по ставке 5%. Это косвенный  налог, поскольку включается в цену товара и оплачивается потребителем. Данным налогом не облагаются операции по купле-продаже земли, услуги коммунальных служб, плата за поступление в школу и обучение, плата за профилактический осмотр у врача, плата за погребение и некоторые другие.

       Существенно пополняют бюджет  налоги на владельцев автомобилей,  акцизы на спиртное, на табачные  изделия, на нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги (проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т. д.). К этой же группе относятся и таможенные пошлины. Данные налоги направляются в местные бюджеты.

     Иногда  налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказывается  услуга. Например, обед в ресторане  не подлежит обложению его стоимости  до 7,5 тыс. иен. Если он дороже, то к цене добавляется 5 %-й налог.

     К группе потребительских налогов относят налог на проживание в гостиницах и пользование предприятиями общественного питания. Так, в случае, если плата за проживание одного человека в течение суток превышает 10 тыс. иен, взимается налог в размере 5%.

     За  один день посещения горячих источников с человека берут налог в размере 150 иен, а за один день использования поля для игры в гольф — 800 иен. Эти налоги взимаются дополнительно к обычному 5% потребительскому налогу.

     Владелец  автомобиля вынужден платить целую  уйму налогов: 5% потребительский налог на покупку и налог на приобретение машины, налоги на бензин, налог на саму автомашину и на ее вес.

     Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т. д. Собственные налоговые поступления, несмотря на множественность местных сборов, обеспечивают в последние годы около 40% доходной части местных бюджетов.

     Местные налоги отнюдь не доминируют в местных  бюджетах, составляя значительно  меньше половины их доходной части. Это отличает японскую налоговую систему от североамериканской, где местные налоги зачастую превышают две трети бюджета муниципалитетов. Довольно существенную роль, хотя и меньшую, чем в ряде европейских стран, в том числе в Германии и России, играют отчисления от общегосударственных налогов.

     Достаточно  интересна структура местных  налогов. Из общей суммы местных  налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте  имущественные налоги, только третье место занимают потребительские  налоги.

     Соотношение общегосударственных налогов несколько  иное, хотя общие тенденции те же. Государственные подоходные налоги занимали 56,5% (почти столько же, сколько  среди местных налогов), имущественные  — 25% и потребительские — 18,5%. Это  соотношение вполне естественно, если учесть, что значительная доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты.

     Распределение различных групп налогов между  государством и местными органами управления в Японии характеризуется следующими цифрами: примерно две трети всех доходов дают государственные налоги и лишь 1/3 — местные. Это касается доходов, а не расходов государства, поскольку в дальнейшем происходит перераспределение налоговых поступлений через государственный бюджет.  
 

Федеральное агентство по образованию

Пензенский  государственный педагогический университет  им. В.Г.Белинского

Факультет экономики, менеджмента и информатики

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат

Налоговая система Японии 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка группы БА-41

Грачева Анна

Проверила:

Савинова  Ольга Викторовна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пенза

2009 год.