Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Налоговая система зарубежных стран» 
 

Тема: Налоговая система Великобритании. 
 
 
 
 
 
 

                                  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение

1. Особенности налоговой системы Великобритании….

2. Органы, осуществляющие сбор и контроль за уплатой налогов….

3. Виды налогов:

А) Подоходный………….

Б) Налоги с корпораций или Корпоративный налог - Corporate Tax….

В) Налог на доход с производства топлива …..

Г) Налоги на капитал …………….

   Д) Налог на наследство………………………

   Е)Налог  на добавленную стоимость (НДС) …………

    Ж) Таможенные пошлины …………….

    З) Гербовый сбор …………..

   И) Местные налоги 

4. Кто платит налоги в Великобритании…………………………

Заключение

Список литературы 

Введение 

     Современная система подоходного обложения населения была заложена реформой 1973 г. В результате этой реформы подоходный налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании. Существует подразделение на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от источника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: обычный резидент и домицилий. У англо-говорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, в других странах это значение различно.

     Обычный резидент - лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проводящее здесь всю свою жизнь, не считая кратковременных поездок за границу по служебным и личным делам. Лицо может оставаться обычным резидентом (несмотря на отсутствие в течение года), но резидентом - нет. Если по приезде в Великобританию лицо, которое постоянно живет за границей, точно не знает, останется ли оно жить постоянно в Великобритании, то по истечении трехлетнего срока оно считается обычным резидентом. В том случае, если это лицо приехало в Великобританию на постоянное жительство, оно рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания.

     Домицилий - это лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилище. Понятие домицилий отличается от резидентности. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как домицилий в конкретный период времени может быть лишь в одной стране. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям - Шедулам.

     Шедула  А доходы от собственности на землю, строения и т.д. Шедула В доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если не облагаются по шедуле Д. Шедула С доходы от определенных государственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании. Шедула Д прибыли от производственной коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, с/х, транспорте), доходы лиц свободных профессий доходы от ценных бумаг, не облагаемые по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию. Шедула Е трудовые доходы; зарплата, жалование трудящихся и пенсия. Шедула F облагаются дивиденды и другие распределяемые доходы компаний

     Для определения подлежащей уплате суммы  подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. В настоящее время в Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода, необлагаемую налогом, так называемую личную скидку. Личная скидка составляет 3005 ф. ст. в год. Доход, превышающий эту сумму, облагается по базовой ставке 25 %. Высшая ставка 40% применяется к сумме доходов, если они больше 20 700 ф. ст. Налоговое законодательство Великобритании рассматривает семейную пару как одного налогоплательщика. Считается, что жена находится на иждивении мужа. Муж заполняет декларацию. Любой доход жены прибавляется к доходу мужа, при этом муж имеет право на дополнительную личную скидку. Если супруги имеют детей, необлагаемая сумма увеличивается на 7 ф. ст. в неделю

Особенности налоговой системы  Великобритании.

Структура налоговых доходов  государственного бюджета.

     На  родине науки о налогообложении  налоговая система в основном сформировалась еще в ХIХ столетии. Однако и она подвергается переменам. Налоговые реформы проходили  в 1965, 1973 гг., серьезные изменения, особенно в местном налогообложении, были в 90-х годах.

     Налоговая система Великобритании двухступенчата: состоит из общегосударственных и местных налогов:

1.Общегосударственные  налоги: подоходный налог с физических  лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).

Они дают более 90% налоговых поступлений.

2. Местные  налоги: налог на имущество. На их долю приходится около 10% налоговых доходов.

Налоги  играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета. Ниже приводятся основные налоговые  ставки Великобритании.

     На  долю подоходного налога с населения  приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов компаний - 19%. В 70-е годы значительно возросли поступления налога с нефтяных компаний, их доля составляла 11,5%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%. Возросшие доходы за счет налога на нефть отражали высокий уровень добычи нефти, характерный для Великобритании в 70-е годы. Однако в 80-е годы в связи с резким снижением цен на нефть доходы от добычи нефти сократились.

     Основой налогового законодательства Великобритании служат: законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного налога с населения и корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленную стоимость и Акт 1996 г. в отношении налога с корпораций. При этом ежегодно новым бюджетом страны могут быть внесены некоторые поправки к действующим законодательным актам.

     Британский  парламент обладает законодательной  властью в отношении взимания налогов в стране. Юридические  полномочия парламента в этом смысле распространяются на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию. Правительство с помощью казначейства (министерства финансов) управляет налоговой системой страны. Эта деятельность правительства контролируется парламентом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Органы, осуществляющие сбор и контроль за уплатой  налогов.

     Казначейство  Великобритании представляет единственный в своем роде государственный  финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах. Оно является одним  из самых древних и сохранившихся  конституционных учреждений страны. Это главное министерство в правительстве. Его исторически сложившиеся полномочия шире по сравнению с министерствами финансов других стран. Казначейство отвечает за разработку общей экономической стратегии страны. С административной точки зрения казначейство представляет собой управление, в состав которого входят первый лорд казначейства (the fist lord of the treasure), он же премьер-министр, министр финансов и младшие лорды. Значительное число секретарей выполняют различные функции под руководством старших чиновников управления.

     Налоговое законодательство в Великобритании, как уже отмечалось, утверждается правительством. Право регулировать вопросы практического применения налогового законодательства обычно предоставляется  специальному органу - тайному совету (Privy council), министрам и Управлению внутренних доходов (Board of inland revenue). Полномочия этих органов определены в парламентском акте, принимающимся специально для установления сферы деятельности каждого из приведенных выше органов. В целях разъяснения и уточнения прав налоговых органов даются инструкции, так называемые "приказы Тайного совета" (orders in council). Примерами такого приказа могут служить соглашение об избежании двойного налогообложения, инструкция действующих налоговых правил (statutory instruments), частью которой является система взимания подоходного налога с физических лиц (pay- as-you-earn). Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА).

     Формально УВД является самостоятельным правительственным  учреждением. В его функции входит непосредственный контроль за взиманием  налогов с юридических и физических лиц (подоходного налога, налогов  на капитал, гербового сбора). В административном отношении этот контроль осуществляет контора главного налогового инспектора (chief inspector of taxes), находящаяся в Лондоне. Главному инспектору подчинено 700 районных контор, с помощью которых производится непосредственный сбор налогов с населения и организована информационная и консультационная службы. В районных конторах работает значительный штат налоговых инспекторов, изучающих счета промышленных предприятий и личные счета, осуществляющих оценку суммы обложения, санкционирующих пересчет и возврат платежей и представляющих интересы УВД в спорных вопросах в суде.

     Печатным  органом УВД в отличии от ряда других стран, например США и Франции, не издаются руководства, толкующие  налоговое законодательство страны. Наиболее распространенными документами являются специальные брошюры, публикуемые УВД по отдельным вопросам.

     В ведении УПА находится вся  система косвенного обложения (за исключением  гербового сбора).

     Расходы Великобритании по сбору налогов  составляют 2% налоговых доходов, что  в 2 раза выше, чем в Швеции или Канаде, и в 4 раза выше, чем в США. При этом штат налоговых органов в США в 2 раза меньше, чем в Великобритании, а налогоплательщиков в 4 раза больше. Одной из причин высоких расходов является отсутствие компьютерной системы обработки информации.

Виды  налогов:

 
А) Подоходный налог:

 
  Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости от суммы дохода. Подоходный налог взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога - 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка - 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов. Правительство объявило о своем решении не поднимать основную и максимальную ставки налога в своем нынешнем составе парламента. Оно также надеется снизить минимальную ставку подоходного налога до 10%. Из приблизительно 26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона платят по основной ставке и 2,4 миллиона платят по максимальной ставке подоходного налога.  
 
 Суммы, не облагаемые подоходным налогом, разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается от уплаты налогов сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые.  
 
 Среди наиболее важных налоговых льгот можно выделить льготы на выплаты по займу на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы, при этом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются с учетом налоговой льготы, а сумма налоговой льготы передается непосредственно банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий.  
 
 В целом, подоходный налог взимается со всего дохода, полученного в Великобритании, хотя некоторые формы дохода, например, пособие по уходу за ребенком, являются исключением, а также со всего дохода, который получили за границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран - самая большая сеть налоговых соглашений в мире - позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей, могут выиграть от 100% налоговых льгот.  
 
 Большинство наемных работников платят подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай и плати), где налог вычисляется и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов.