Налоговая система Великобритании

     Налоговая система Великобритании

     Основой налогового законодательства Великобритании служат законодательные акты о подоходном налоге с населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость  и о налоге с корпораций. При  этом ежегодно новым законом о  бюджете страны могут вноситься  поправки к действующим законодательным  актам. Поправки вносятся британским парламентом.

     Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным  органам – тайному совету, министерствам  и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом.

     Функция организации налоговой службы возложены  на два правительственных департамента, подчиненных казначейству:

     1. Управление внутренних доходов  (УВД) – контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц. УВД ответственно за сбор следующих налогов и сборов:

     - подоходный налог;

     - налог с корпораций;

     - налог на прибыль; 

     - налогообложение нефти; 

     - налог с наследства;

     - национальные вклады страхования; 

     - пошлины и акцизы.

     Кроме этого, под контролем УВД находится  оплата рабочего и детского налоговых  кредитов.

     2. Управление пошлин и акцизов  (УПА).

     В ведении УПА находится система  косвенного налогообложения.

     Налоговая система Великобритании включает следующие  виды налогов:

     Общегосударственные налоги

     - подоходный налог с физических  лиц;

     - подоходный налог с корпораций (корпоративный налог);

     - налог на добычу нефти;

     - налог на наследство;

     - налог на прибыль;

     - НДС;

     - гербовые сборы;

     - пошлины и акцизы.

     Местные налоги

     - налог на имущество;

     - налог на закапывание мусора

     Налоги, сборы и другие обязательные платежи  в Великобритании исчисляются и  уплачиваются в английских фунтах стерлингов (далее ф. ст.)*.

     Подоходный  налог с физических лиц 

     Налогоплательщики

     Обязанность по уплате подоходного налога распространяется на все население Соединенного Королевства. Однако существуют различные подходы  к налогообложению резидентов и  нерезидентов.

     Доходы  резидента подлежат обложению независимо от источника их возникновения.

     Нерезидент  уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: обычный резидент и домицилий.

     Обычный резидент - лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проводящее здесь всю свою жизнь, не считая кратковременных поездок  за границу по служебным и личным делам. Если по приезде в Великобританию лицо, которое постоянно живет за границей, точно не знает, останется ли оно жить постоянно в Великобритании, то по истечении трехлетнего срока оно считается обычным резидентом. В том случае, если это лицо приехало в Великобританию на постоянное жительство, оно рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания.

     Домицилий – это лицо, находящееся в той  стране, где расположено его постоянное жилище. Понятие «домицилий» отличается от резидентности. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как домицилий в конкретный период времени может быть лишь в одной стране.

     Объект  налогообложения

     Подоходный  налог с физических лиц взимается  не по совокупному доходу, а по частям – шедулам. Обложение производится по шести различным шедулам, в зависимости от вида деятельности:

     А - облагаются доходы от собственности  на землю, строения и т.п.;

     В - облагаются доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D;

     С - доходы от ценных бумаг, по которым  выплачиваются проценты;

     D - прибыли от производственно-коммерческой  деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве на транспорте); доходы лиц свободных профессий;  доходы от ценных бумаг, не  облагаемых по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию;

     Е - трудовые доходы: заработная плата, жалованье  рабочих и пенсия;

     F - доходы от дивидентов.

     Налоговые ставки

     При величине годового дохода:

     до 4 300 ф. ст. (229,1 тыс. руб*.) - 20%

     от 4 301 до 27 100 ф. ст. (1 443,8 тыс.руб.) - 23%

     свыше 27 100 ф.ст. - 40%

     Сроки уплаты

     Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года, когда определится точная сумма  полученного вознаграждения, производится окончательный расчет подоходного  налога.

     Налоговые льготы

     Для определения подлежащей уплате суммы  подоходного налога из фактически полученного  годового дохода вычитаются налоговые  льготы, так называемые налоговые  скидки. Всем налогоплательщикам предоставляется  льгота от уплаты налогов в сумме 4195 ф. ст. (223,5 тыс. руб.).

     Льготы  предоставляются творческим людям, при условии, что они получают прибыль только от литературных, драматических, музыкальных или артистических  работ или проектов.

     Не  облагаются подоходным налогом пособия  и стипендии.

     Подоходный  налог исчисляется с учетом совокупного  годового дохода. Отчет о налоговых  выплатах осуществляется посредством  подачи декларации.

     Физическим  лицам (как резидентам так и не резидентам) могут выдаваться социальные пособия:

     - рабочий налоговый кредит (WTC), который  выдается как прибавка к заработной  плате;

     - детский налоговый кредит (CTC) предназначенный  для материальной поддержки семейных  пар с детьми и выплачивается  непосредственно главе семьи. 

     Размер  пособия зависит от возраста и  семейного положения человека.

     Налоговым законодательством Великобритании предусмотрен специальный налоговый  режим для лиц, чей годовой  доход меньше средней заработной платы (до 8 500 ф.ст.). Физические лица, попадающие под действие специального налогового режима, имеют право на возмещение следующих затрат:

     - расходы на автомобиль;

     - расходы на свое образование,  образование ребенка или иждивенца;

     - расходы на медицинское страхование. 

     Поскольку данные расходы возмещаются за счет работодателя, то размер возмещения зависит  от суммы чистой прибыли предпринимателя  или предприятия.

     Налог на наследство

     Плательщиками налога являются физические лица, которые  принимают имущество, переходящее  в их собственность в порядке  наследования.

     Налогообложению подлежит все состояние, оставшиеся после смерти человека, а также  дары сделанные им в течение 7 лет до кончины.

     Налогом облагается стоимость полученного  наследства и распространяется на ту его часть, которая превышает  необлагаемый уровень – 128 тыс. ф. ст.

     В случае смерти британского подданного налогом на наследство облагается все  принадлежавшее ему имущество, как  на территории Великобритании, так  и за ее пределами.

     В случае смерти лица, проживающего в  Великобритании, но имеющего домицилий  другой страны, его собственность, находящаяся  за пределами Великобритании освобождается  от уплаты налога, даже если на момент смерти он имел статус резидента Великобритании.

     Налоговая ставка

     Ставка  налога устанавливается на уровне 40 % от стоимости имущества.

     Налоговые льготы

     Налог с наследуемого имущества не уплачивается:

     - при переходе собственности между  супругами;

     - с даров и пожертвований в  Британские благотворительные фонды  и основные политические партии;

     - с основных фондов компаний  и обрабатываемой земли.

     Налог на добычу нефти

     Специфические для нефтедобычи налоги Великобритании складываются из роялти, ренталс и налога на доход от нефти. Однако, для новых месторождений нефти, разрешение на разработку которых дано после 15 марта 1993 года, роялти и налог на доход от нефти отменены.

     Предоставление  недр в пользование оформляется  специальным государственным разрешением  в виде лицензии. Законодательством  Великобритании предусмотрены два  типа лицензионных нефтяных соглашений:

     1. Лицензия на разведку дает  ее владельцу право (но не  исключительное) на приобретение  сейсмической, геологической и другой  информации на любом участке  шельфа, не отведенном под добычу. Кроме того, владелец лицензии  может производить бурение неглубоких (до 350 м) скважин. Лицензии выдаются  на три года и могут быть  продлены еще на такой же  срок по решению государства.  Лицензиат выплачивает бонус  и ежегодные платежи (ренталс).

     2. Лицензия на добычу дает ее  владельцу исключительное право  на осуществление работ по  освоению месторождений и добычи  нефти на отведенном участке  шельфа. Как правило, эти лицензии  распределяются на открытых конкурсах.  Конкурсы проводятся каждые два  года Директоратом по нефти  и газу Министерства торговли  и промышленности Великобритании. Лицензия выдается сроком на 6 лет, после чего он обязан  половину участка возвратить  государству. В случае выполнения  всей намеченной программы работ  он получает оставшуюся половину  еще на 30 лет; в противном случае  ему придется возвращать весь  участок.

     Специальные платежи недропользователей:

     1. Ренталс - вид платежа, не зависящий от наличия добычи или прибыльности производства, дающий государству возможность получать систематический доход с момента заключения соглашения. Размер ренталс может быть установлен как за всю территорию разработки месторождения, так и за единицу ее площади.

     2. Роялти - налог, рассчитываемый как  фиксированная доля стоимости  произведенной продукции и взимаемый  государством - собственником природных  ресурсов за право разработки  запасов. Лицензионное соглашение  предусматривает выплату роялти  в размере 12,5 % от стоимости  добытой нефти. При этом за  Министерством энергетики Великобритании  оставлено право решать, в какой форме (натуральной или денежной) взимать роялти в каждый отдельный момент.

     Налоговые ставки ренталс и роялти устанавливаются в лицензионных нефтяных соглашениях по результатам конкурса. При этом не допускается установление ставки ниже размера, указанного в конкурсном предложении победителя и/или в условиях конкурса.

     3. Налог на доход от нефти.  Плательщиками признаются организации  и индивидуальные предприниматели,  добывающие нефть на территории  Великобритании и на прилегающем  к ней континентальном шельфе  по лицензии Министерства торговли  и промышленности, полученной до  марта 1993 года. Доходы от добычи  нефти облагаются 50 % налогом.