МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВАРОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСУИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  – МСХА

имени К.А. ТИМИРЯЗЕВА

       (ФГОУ ВПО  РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева)  
 
 
 
 
 
 

Реферат

«Налоговая  система Великобритании» 
 
 

                         

                                            
 
 
 

                                                Выполнил: студент группы 403 Андрега А.А. 
 
 
 

Москва - 2011

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Зарождение налогообложения в Великобритании 4

Глава 2. Современная система налогообложения в Великобритании 6

2.1.  Налоги с доходов 6

1.2. Налоги на капитал 8

1.3. Косвенные налоги 9

1.4. Другие налоги 13

Заключение 14

Список литературы 15 

 

Введение

 

     Налог является одной из важнейших и самых древних форм экономических отношений. Его появление связано с самыми первыми общественными потребностями. К ним относили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользу государства или государя. Это могли быть отчисления, подати, дани, пошлины и сборы, как денежные так и натуральные (зерном, вином и т.п.)

     Вообще, налоги возникли да и развиваются вместе с государством. Они являются необходимым звеном экономических отношений в обществе и, чаще всего, основной формой доходов государства.

     Изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой  системы. Переход к рыночным отношениям заставляет нас обратить пристальное  внимание на экономический опыт развития зарубежных стран, в частности в  области финансов. Основной  целью данной работы является рассмотрение  налогообложения Великобритании с самого его зарождения по настоящее время. 

 

Глава 1. Зарождение налогообложения в Великобритании

 

     Первым  населением Британских островов было неиндоевропейское племя британцев (бриттов), по уровню материальной культуры относящееся к неолиту (позднему каменному веку). Следующими поселенцами  были кельты. Естественно, никаких налогов  у населения Британских островов тогда не существовало в силу того, что оно представляло собой разрозненные племена, не объединенные в общее  государство. Некой формой налогообложения  можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда были добровольным, а являлось неким неписаным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором.

     В 55 году до нашей эры Юлий Цезарь предпринял поход на Британские острова. Именно во времена владычества римлян формировались  основы британского налогообложения.

     Британия  представляла собой обычную колонию  Римского государства. Также как  и в других колониях Римской империи, в ней вводились коммунальные (местные) налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение суммы налогов производилось каждые пять лет. Римские граждане, проживающие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги.

     В случае победоносных войн налоги снижались, а порой государственный налог отменялся совсем. Необходимые средства, обеспечивались контрибуцией завоеванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима, взимались регулярно.

     Жители  провинций и колоний были подданными империи, но не пользовались правами  граждан. Они были обязаны платить  налоги, что было свидетельством их зависимого положения. В провинциях собирались прямые и косвенные государственные налоги, в основном в виде сборов, связанных с торговлей. Единой налоговой системы не существовало. Отдельные государства и общины были обложены по-разному. Те города и земли, которые оказывали наиболее упорное сопротивление римским легионам, после завоевания облагались более высокими налогами. Это явление часто имело место в Британии.

     Длительное  время в Британии не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла в должной степени контролировать. Господство откупной системы при отсутствии каких-либо четких правил в налогообложении привело к тому, что в провинциях царил полный произвол. Обычными явлениями стали злоупотребления, коррупция.

     Преобразование  финансового хозяйства и прежде всего налоговой системы начал Гай Юлий Цезарь (100 до н.э. — 44 до н.э. Эту деятельность продолжил император Август Октавиан (63 до Р.Х. — 14 н. э.). Во всех провинциях им были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением. Были еще более сокращены услуги откупщиков, а там, где они сохранились, за их деятельностью установился строгий государственный контроль.

 

     

Глава 2. Современная система налогообложения в Великобритании

     Взиманием налогов в Великобритании занимаются следующие организации и органы:

1. Организация под названием Управление внутренними бюджетными поступлениями (Inland Revenue) собирает подоходный налог, налоги на прибыль, капитал, гербовый сбор.
2. Управление таможенными пошлинами и акцизами (HM Customs and Excise) собирает наиболее важные косвенные налоги (НДС и др.).
3. Органы местного самоуправления собирают местные налоги.

2.1. Налоги с доходов

     Подоходный  налог

     Подоходный  налог в Великобритании взимается  по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости  от суммы дохода. Подоходный налог взимается за год, начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога - 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка - 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов.

     Суммы, не облагаемые подоходным налогом, разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается  от уплаты налогов сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными  налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые.

     Среди наиболее важных налоговых льгот  можно выделить льготы на выплаты  по займу на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы, при этом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются с учетом налоговой льготы, а сумма налоговой льготы передается непосредственно банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий.

     В целом, подоходный налог взимается  со всего дохода, полученного в  Великобритании, хотя некоторые формы  дохода, например, пособие по уходу  за ребенком, являются исключением, а  также со всего дохода, который  получили за границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран - самая большая сеть налоговых  соглашений в мире - позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей, могут выиграть от 100% налоговых льгот.

     Большинство наемных работников платят подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай и плати), где налог вычисляется и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов.

     Была  введена в действие система самооценки подоходного налога. Это касается в основном людей, которые платят по максимальной ставке налога и частных  предпринимателей. Они должны сами подать налоговую декларацию и заплатить  налоги. Налогоплательщики в этом случае могут производить расчеты  сами или предоставить эту работу Управлению внутренними бюджетными поступлениями.

     Налоги  с корпораций

     Компании  платят налог на прибыль после  вычета определенного количества налоговых  льгот и необлагаемых налогом  сумм. Основная ставка налога на прибыль  с предприятий - 30%. Сниженная ставка налога - 20% - применяется к небольшим  компаниям - тем, чьи годовые доходы не превышают 300000 фунтов стерлингов. Для компаний с ежегодным доходом от 300 тыс. до 1,5 млн. фунтов стерлингов предусмотрена льготная ставка, размер которой находится между основной и сниженной ставками. Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например - расходы на машины и оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения и научные исследования. Для небольших и средних компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%.

     С 1999 года была введена в действие новая система уплаты налогов. Согласно этой системе около 20 тысяч крупных  компаний теперь платят налоги ежеквартально. Налог на корпорации, выплачиваемый  авансом, который платят компании, распределяющие прибыль между акционерами, отменен. Введена система самооценки компаний, аналогичная системе для налогоплательщиков.

     Налог на доход с производства топлива

     Налог на доход с производства топлива  платят компании, добывающие нефть  и газ на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном  шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50% налогом после  вычета соответствующих налоговых  льгот. Новые месторождения нефти  и газа, разрешение на разработку которых  дано после 16 марта 1993 года, не облагаются этим налогом.

        

2. Налоги  на капитал

     Налог на доход от реализации основных средств

     Налог на доход от реализации основных средств платят частные предприниматели и трастовые фонды. Он взимается с суммы, из которой вычитается 6800 ф. ст. для частных предпринимателей и 3400 ф. ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налога, как если бы эта сумма была бы дополнительным подлежащим налогообложению доходом. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога.

     Правительство обдумывает возможность обложения  компаний этим налогом, которые на данный момент платят только налог на прибыль.

     Налог на наследство.

     Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также  дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство  других перемещений имущества в  течение жизни не облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход  собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может  переходить из рук в руки без налога.

     Налог на наследство взимается с сумм более 233000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом.

3. Косвенные налоги

     Налог на добавленную стоимость (НДС)

     В марте 1999 года правительство объявило о начале разработки нового закона о малом бизнесе, который будет  направлен на его поддержку, освободит  его от некоторых видов государственного регулирования и облегчит тяжесть  налогообложения.