Налоговая система Турции

Налоговая система Турции

Основные экономические показатели

Валовой национальный продукт (далее – ВНП) в основном формируется за счет сферы услуг, составляющей около 57 процентов. Туризм - ведущая отрасль в данном секторе. Вместе с тем приблизительно 50% турецкой рабочей силы занято в сельском хозяйстве.

Налог на доходы

Метод налогообложения

В Турции действует прогрессивная шкала налогообложения. Налоговые ставки варьируют от 15% до 40 процентов. Дополнительный налог в размере 10% применяется по отношению к доходам физических лиц от работы не по найму. В этой связи максимальная налоговая ставка составляет 44 процента.

Стандартная налоговая ставка для организаций составляет 30 процентов. Дополнительный налог также взимается, так что действующая налоговая ставка составляет 33 процента.

Налог на доходы физических лиц

Физические лица обязаны уплачивать налог с доходов от работы по найму и доходов от предпринимательской деятельности. Те, кто является постоянным резидентом, исчисляют налог с доходов, полученных в Турции и вне ее. Иностранные резиденты, получающие доходы в Турции, уплачивают налог только с таких доходов.

Налоговым резидентом считается лицо, проживающее в стране более 6 месяцев в течение календарного налогового года.

Работодатель обязан удерживать налог и взносы по страхованию каждый месяц из дохода работника. Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, которые зачитываются при представлении налоговой декларации. В случае начала осуществления предпринимательской деятельности авансовые платежи исчисляются в соответствии с оценками предпринимателя. Авансовые платежи уплачиваются 4 раза в год.

Стандартная налоговая ставка по авансовым платежам составляет 15% от чистой прибыли. Налог на доходы с капитала обычно уплачивается как с обычного дохода.

Ниже приведена таблица налоговых ставок для физических лиц.

Налоговая база, млн. TL

Налоговая ставка

0-2800 15

2801-7000 20

7001-14000 25

14001-35000 30

35001-70000 35

70001 и более 40

Налог взимается с наемных работников. Также взимается дополнительный налог в размере 10 процентов.

Налог на доходы организаций

Налоговая ставка налог на прибыль для организаций составляет 30 процентов. Взимается также дополнительный налог в размере 10 процентов. Налог на доходы с капитала взимаются, как правило, так же как и с обычных доходов.

Налог на доходы с капитала

Как правило, доходы с капитала облагаются в общеустановленном порядке. Доходы физических лиц от продажи ценных бумаг, которые находились у продавца в течение более 3 месяцев перед продажей, освобождаются от налогообложения.

При исчислении налога организацией цена продажи уменьшается на коэффициент увеличения рыночных цен. Налоги на доходы с капитала взимаются только с реально полученной прибыли.

При продаже амортизируемого имущества в случае, если доходы от продажи направляются в течение 3 лет на покупку нового амортизируемого имущества, то такие доходы освобождаются от налогообложения.

Удержание налога у источника выплаты

Работодатель обязан удерживать налог при выплате доходов работнику, а также отчислять взносы на социальное страхование.

По работнику, являющемуся гражданином Турции, страховые взносы работодателя составляют 22.5% процентов от дохода от работы по найму, но не более определенного предела, предусмотренного законом.

По работнику, являющему иностранным гражданином, взносы работодателя составляют 8.5% от дохода от работы по найму, а взносы самого работника – 5%, но не более определенного предела, предусмотренного законом.

Налог также удерживается при осуществлении следующих платежей. У национальных открытых обществ налог удерживается с дивидендов в размере 5 процентов, у национальных закрытых обществ – в размере 15 процентов.

С процентов по коммерческим облигациям удерживается налог в размере 12%, по государственным облигациям - в размере 4%-19%, по валютным депозитам – 16%-18%, по депозитам в национальной валюте – 6%-16 процентов. При этом конкретный размер удержания с процентов по депозитам зависит от срока депозита.

Налог удерживается также с сумм роялти, определяемых в соответствии с договором, в размере 20 процентов. При продаже роялти удерживается налог в размере 25 процентов.

Освобождения от налогообложения

От налога освобождаются следующие доходы:

прибыль инвестиционных фондов недвижимости, относящаяся к имуществу, включенному в инвестиционный портфель;

прибыль фондов венчурного капитала;

прибыль негосударственных пенсионных фондов;

прибыль инвестиционных фондов по ценным бумагам при выполнении определенных условий, предусмотренных в законе;

компенсации, полученные в иностранной валюте гражданами Турции, работающими в иностранных компаниях, при условии, что такая компенсация уплачивается из прибыли компании, полученной за рубежом. Иностранная компания не вправе относить на расходы сумму такой компенсации и обязана размещать ее в иностранной валюте на депозите в банке в Турции.

Налоговые вычеты

Резиденты Турции имеют право вычесть из доходов от работы по найму сумму в размере 262,8 млн. TL.

Организации могут затребовать следующие налоговые вычеты:

Перенос убытков – убытки могут быть перенесены на будущее в течение 5 лет.

Финансовые расходы – В общем случае проценты по кредитам поставщика или займам принимаются в расходы. Тем не менее проценты по собственным инвестициям не учитываются для целей налогообложения.

Для иностранных компаний – финансовые расходы и комиссионное вознаграждение материнской компании, осуществленные за рубежом, не принимаются в расходы.

Штрафы и пени по налогам не включаются в состав расходов.

Налоговая декларация и порядок уплаты налога

Налоговый год заканчивается 31 декабря. Авансовые платежи уплачиваются в следующем порядке.

Физические лица, получающие доходы только от работы по найму, не обязаны представлять налоговую декларацию. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в налоговый орган каждый месяц. Индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи ежеквартально в размере 15% от чистой прибыли.

Налоговая декларация направляется индивидуальными предпринимателями до конца марта года, следующего за налоговым годом.

Организации обязаны направлять налоговые декларации до 30 апреля. Авансовые платежи составляют 25% от чистой прибыли за квартал.

Неуплаченный налог уплачивается тремя равными платежами в апреле, июле и октябре. За просрочку в предоставлении декларации налагается штраф.

Налог на добавленную стоимость

В большинстве случаев ставка налога составляет 18 процентов. По некоторым товарам и услугам ставка составляет 1%-40 процентов. Налог взимается как с имущества и товаров в Турции, так и импортируемых из-за рубежа.

Экспорт не является объектом налогообложения.

Налоговый период составляет один месяц. Уплата налога осуществляется 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налог на сделки

Налог по ставке 1%-5% взимается со сделок, совершаемых банками и страховыми компаниями.

Налоги на недвижимость

Годовым налогом на недвижимость в размере 0,3%-0,6% облагается земля и здания. Налог в размере 4%-8% взимается при продаже недвижимости. Налог уплачивается продавцом и покупателем.

Налоги в Турции

Налоги на недвижимость:

В соответствии с Законодательством Турции, покупателю после приобретения недвижимости предстоят следующие налоговые выплаты:

1.    Налог при покупке составляет 3% от заявленной стоимости, выплачивается  при получении Тапу (свидетельство о собственности)

2.    Ежегодный налог на недвижимость рассчитывается на основании минимальной стоимости земли и метра застройки в регионе расположения недвижимости, и составляет около 0,3 % от заявленной стоимости. В среднем, абсолютная величина не превышает 50-70 евро в год для квартир, и 100 евро для вилл. Налог на недвижимость уплачивается в органы местной администрации два раза в год – в мае и ноябре – равными долями.

- для обычных объектов недвижимости 0,3 % от стоимости продажи, указанной в свидетельстве о собственности на объект

- для коммерческих объектов недвижимости 0,4 % от стоимости продажи, указанной в свидетельстве о собственности на объект

- для застроенных земельных участков 0,6 % от стоимости продажи, указанной в свидетельстве о собственности на объект.

  Подоходный налог взимается с физических лиц, которые получают доходы от всех видов трудовой деятельности: работники наемного труда (должны уплачивать налог каждый месяц), предприниматели, кооператоры, лица свободных профессий, ремесленники (все эти категории должны уплачивать налог трижды в год равными взносами в марте, июне и сентябре). Ставка налога меняется каждый год и составляет 25-50% годового дохода. Плательщик включает в налоговую декларацию все доходы, которые он получает за год из всех источников.

Налогом на корпорации облагается чистая прибыль предприятий (как государственных, так и частных), базовый налог составляет 20%. Налог на источники дохода по некоторым платежам составляет 15%. К частным фирмам относятся и компании с акционерами-иностранцами, если фирмы зарегистрированы как турецкие. Если же они зарегистрированы в качестве филиалов, а генеральный офис находится за пределами Турции, то налог взимается только с доходов от деятельности на территории Турции, но составляет 46%.

НДС был введен только в 1980-е годы. Его стандартная ставка составляет 18%, но есть также ставки 1% и 8%.

Турция /  Налоги в Турции

Основными налогами в Турции являются подоходный, налог на корпорации, НДС, налоги на имущество, таможенные сборы и налоги. Поступления от первых трех составляют ныне 80% всех налоговых поступлений. Причем НДС является относительно новым - он был введен в 1980-е годы во время реформ Т. Озала, с 1983 года премьер-министра, а впоследствии - и президента Турции.

Налог на корпорации обеспечивает 15% налоговых поступлений турецкого бюджета, им облагается чистая прибыль государственных и частных компаний, кооперативов и т. д. Под категорию «частные фирмы» подпадают и смешанные компании с иностранными акционерами, поскольку почти все они зарегистрированы как турецкие фирмы. В том случае, если они зарегистрированы как филиал фирмы, центр которой находится вне страны, налог на них ограничивается доходами от деятельности в Турции. Ставка такого налога довольно высока - 46%.

Подоходный налог распространяется на физических лиц, получающих доходы от всех видов трудовой деятельности: в качестве работников наемного труда, лиц свободных профессий, предпринимателей, ремесленников, кустарей, кооператоров и т. д. Наемные работники уплачивают подоходный налог ежемесячно. Другие категории - в течение календарного года в марте, июне, сентябре тремя равными взносами. Действующая ставка колеблется от 25 до 50% годового дохода. Доходы, которое получает физическое лицо в течение календарного года из одного или нескольких источников, подсчитываются, суммируются и включаются налогоплательщиком в годовую декларацию. Речь идет о чистых доходах, получаемых в результате коммерческой, торговой, аграрной деятельности; заработной плате; чистых доходах от занятий свободными профессиями, чистой ренте от движимого или недвижимого имущества. При определении чистого дохода физического лица от коммерческой (т. е. предпринимательской, включая промышленную) деятельности за основу берется фактически полученный чистый доход. При подсчете чистого дохода с недвижимости принимается во внимание доход как в денежном, так и в материальном выражении. Отдельно в законе выделены доходы, получаемые в результате деятельности за границей.

Налоги на недвижимость в Турции

Налог при покупке недвижимости в Турции.

Составляет  3 % от  кадастровой стоимости, указанной в свидетельстве о собственности ТАПУ  (в среднем 500-1 000 евро.). Оплачивается покупателем при получении Тапу.

Налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции.

Если физическое лицо было собственником недвижимости менее 5 лет, то оплачивается налог на прибыль (разница между стоимостью объекта, указанной в Тапу  по которой вы купили и которой продаете, при чем если вы заявили маленькую сумму, то местные власти имеют право переоценить до рыночной, и утвердить). Если прибыль не более 6 000 YTL, размер налога составляет 20% и увеличивается до 45%, если прибыль более 140 000 YTL.

Если физическое лицо было собственником недвижимости в Турции более 5 лет, то тогда данный налог не платится.

Если собственником является юридическое лицо, налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции составляет 20% независимо от размера полученной прибыли.

Налог на доход от сдачи недвижимости в Турции в аренду.

Турецкое законодательство предусматривает налогообложение для физических лиц в зависимости от суммы получаемой прибыли. Если годовой доход собственника от сдачи жилой недвижимости в аренду не превышает 2 400 YTL, данный налог не взимается. Если доход превышает 2 400 YTL, размер налога изменяется от 20% до 45% в зависимости от дохода. Для коммерческой недвижимости не облагаемый налогом доход составляет 14 000 YTL.

Для юридических лиц размер налога всегда составляет 20%.

Ежегодный налог на недвижимость в Турции.

Для расчета ежегодного налога на недвижимость в Турции используется кадастровая стоимость заявленная при покупке и указанная в Тапу.

Ежегодный налог с жилой недвижимости в Турции составляет 0,3%;

с коммерческой недвижимости 0,4%;

с сельскохозяйственных участков 0,2%;

с участков земли, имеющих разрешение на строительство коммерческих объектов 0,6%.

На сегодняшний день сумма налога в среднем составляет: для квартир 50-60 евро в год,; для вилл 100 евро в год.

В первые 4 года покупатель освобождается от уплаты ежегодного налога на недвижимость в Турции ( если он турецкий гражданин) для иностранцев данная привилегия отсутствует

В Турции был принят закон "О прямых иностранных инвестициях", согласно закону права и обязанности компаний, образованных с участием иностранного капитала, не отличаются от прав и обязанностей компаний, образованных с участием местного капитала. Налоги и сборы эти компании платят одинаково. Более того, для иностранных бизнесменов предполагаются  льготы. Это проявляется, в основном, в подоходном налоге с дохода физических лиц.

Налоговая система Турции довольно сложна, она устанавливалось много лет, сначала усложняясь, а потом "либерализируясь"."Налоговое бремя" рекомендуется нести только с помощью специалиста.