Налоговая система РФ

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

Налоги – необходимый  элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которой немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Именно в налоговой  системе и налоговой политике заложены и возможности использования  их в целях развития и совершенствования  федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

Налоговая система действует  на всей территории России. Эта единая налоговая система нашего государства, что относится ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня.

Налоги в нашей жизни  определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона и т. д. чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В сложное для нашей  страны время – время экономического кризиса, налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции  России, жаль, что не каждый налогоплательщик своевременно гасит задолженность  по налогам перед бюджетом, ведь и есть такие налогоплательщики, которые уклоняются от уплаты налогов и сборов. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность. Включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку  период, налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Все важнейшие направления  развития государства невозможны без  соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее время в России налоговой системы, выявление ее недостатков и проблем.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить исторический опыт реформирования систем налогообложения

в нашей стране;

2. Описать действующую  в Российской Федерации налоговую  систему и законодательную базу ее построения.

3. Выявить проблемы  и недостатки действующей системы  налогообложения, найти пути их  решения.

В первой главе данной работы рассматривается раннее зарождение налоговой системы на территории Российской Федерации, приведены все исторические аспекты; далее развитие налогообложения в современном обществе и краткое изложение основных видов налогов и сборов, действующих на данный момент в нашей стране.

Вторая глава посвящена  изучению проблем касающихся налогообложения. Рассмотрены реформы, проведенные по устранению нарушения налогового законодательства и внесены предложения по устранению выявленных проблем.

 

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ

 

1.1. Этапы раннего зарождения налоговой системы в Российской Федерации

 

Зарождение науки о  налогах началось в первой половине ХVI века. Многое по созданию налоговой системы в России было сделано в начале ХVIII века. В частности, в 1706 г. были изданы указы «Об учреждении губерний с предписанием начальникам, в тех губерниях о денежных сборах и всяких делах присматриваться, и для подношения Ему, Великому государю, в тех губерниях готовым быть» и «О поручении Правительствующему Сенату положения об устройстве государственных доходов» с предписанием «денег как возможно собирать и учинить фискалов во всяких делах».  Эти указы эффективно работали. Необходимо отметить, что в эпоху Петра I налоговая система была достаточно сложной и включала такие налоги, как на топоры, бороды и даже на дубовые гробы.

В годы царствования императрицы  Екатерины II была учреждена Экспедиция о государственных доходах, а налоговая система несколько упростилась.

В годы царствования Павла I была учреждена должность Государственного казначея, а хлебные  сборы были заменены денежными платежами.

Начало Х1Х века знаменательно  тем, что доходы бюджета России формировались главным образом за счет налогов крепостного крестьянства. Основные поступления в бюджет: подушная подать, оборочный сбор, «питейный доход» и всего около 2/3 поступлений.  За счет «питейного дохода» в 60-х гг. ХIХ века формировалось до 40 % всех бюджетных поступлений.

В 1812 г. был введен сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на предметы массового потребления: табак, сахар, соль, керосин, дрожжи, спички. В 1883 г. в городах и поселках вводится государственный квартирный налог.

В начале ХХ века наиболее эффективными источниками пополнения доходной части бюджета были винная монополия (21-25%), акцизные и таможенные сборы (20%), поступления от эксплуатации железных дорог (18-23%).

С 1863 г. и до конца 20-х  гг. ХХ века осуществлялась публикация для всеобщего сведения государственной росписи доходов и расходов.

В годы царствования императора Александр I было учреждено Министерство финансов и Комитет сенаторов «для исчисления и распределения общего земского сбора на все губернии».

В царствование императора Николая I в налоговой системе  законодательно отразились льготы -  в честь коронации Николая I были прощены недоимки подушной подати за три года.  Были также введены фиксированные сборы «в сумме 95 копеек серебром на душу».

15 мая 1883г Александром III был издан «Высочайший Манифест о прощении недоимок по окладным сборам…»

И, наконец, последний  император России издает три указа  о сборе налогов:

«О преобразовании Департамента неокладных сборов (косвенных налогов) в Главное управление неокладных сборов», «Высочайший Манифест о понижении на десять лет Государственного поземельного налога» и  «Указ о введении в России подоходного налога».

После октябрьской революции  налоговая система практически  ликвидируется и основная тяжесть налогов была переложена на имущие классы. В годы гражданской войны главную роль играли не налоговые поступления, а прямая экспроприация. Применялась контрибуция с богатых – «чрезвычайные революционные разверстки», за счет которых государственная казна пополнялась на 80 %.

В первые годы советской  власти местные Советы вводили ряд  хаотичных налогов: на граммофоны, на бобровые шапки и воротники, на выездных лошадей и т. п. В годы гражданской  войны национализация, натурализация  заработной платы и другие меры, по существу, ликвидировали все местные доходы.

В период НЭПА происходило  восстановление и развитие налогообложения, преобладающее значение получили косвенные  налоги – акцизы. Основным налогом, взимаемым с сельского населения, являлся сельскохозяйственный налог. Он заменил существовавший до весны 1923 г. продналог. В период НЭПА действовало 86 видов платежей в бюджет.

Налоговая реформа 1930-1932 гг. положила конец налоговой системе  периода НЭПА. Для государственных  предприятий были установлены налоги с оборота и отчисления от прибыли. Была полностью упразднена система акцизов. Налоговая система стала еще сложнее, это выразилось в множественности налоговых ставок (от 400 до 2444).  В государственный бюджет поступали также таможенные пошлины и сборы, налог со зрелищ, лесной доход. Среди налогов, взимаемых с граждан, наибольшее значение имел подоходный налог с населения.

В 1941-1960 гг. происходит частичное  восстановление налоговой системы, что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во время Великой Отечественной войны и в период восстановления народного хозяйства. В 1941г. была установлена стопроцентная ставка к подоходному и сельскохозяйственному налогам, затем эта надбавка заменяется специальным военным налогом,  вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

В 50-е годы налоги с  предприятий и организаций составляли лишь 2 % доходов бюджета¹.

___________________________________________

^1.    Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2006

А уже в 60-е годы основной доход государственного бюджета  стали составлять поступления от государственных предприятий и  общественных организаций, была предпринята  попытка постепенного снижения, вплоть до отмены, налогов с заработной платы рабочих и служащих.

В 80-е гг. действовали местные  налоги: с владельцев строений, земельный  налог, налог с владельцев транспортных средств.

В 1990 г. - принятие Законов «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства», «О налогах с предприятий, объединений и организаций».

Вопросы о принципах налогообложения  решаются на основе Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы». Отдельные изменения в налоговую политику были внесены Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2268 «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с субъектами Российской Федерации с 1994 г». Этим Указом был осуществлен переход от принципа единства налоговой политики к налоговой децентрализации. В 1991 г. была образована самостоятельная Государственная налоговая служба Российской Федерации (ранее она была в составе Министерства финансов). 

Действующая ныне налоговая система  России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее².

_______________________________________

^2.   Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов /Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007

1.2. Построение системы налогообложения в наши дни

В  России  из-за  низкого  уровня жизни  большинства  населения поступления от  налогов на  личные  доходы  невелики; вместо  них главное место в доходной  части занимают  налоги  на  прибыль предприятий и таможенные  пошлины. В нашей стране это основной прямой налог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетные учреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью.

Как было указано выше, налоги – один из самых древних  атрибутов зародившихся в нашей  стране. Что же понимается под словом налог? Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налогоплательщиками налогов на территории Российской федерации признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской федерации возложена обязанность уплачивать налоги³.