Налоговая система Дании

Уплата налогов.

Налог уплачивается двумя  авансовыми платежами: 20 марта и 20 ноября отчетного финансового года. Суммы  авансовых платежей рассчитываются как средняя сумма налога за последние  три года, соответственно один взнос  равен 50% от этой суммы. Для тех компаний, которые были образованы до 29 января 1992 г. и их зарубежных филиалов является обязательным авансовая форма расчетов по налогу на прибыль. Остальные компании имеют выбор между авансовой  формой и оплатой по счету получения  дохода. Компании, применяющие форму  выплаты налога по счету, при неполном перечислении причитающегося налога обязаны заплатить пени в размере с 11,75% от суммы неуплаченного налога.

Налоговая декларация по налогу на прибыль корпораций должна быть представлена в налоговые органы не позднее 6 месяцев до окончания  финансового года. Если окончание  финансового года попадает в промежуток от 1 января до 31 марта, то крайний срок для представления декларации - это          1 июля. Пересмотр и перерасчет поданных деклараций может проводиться вплоть до 31 июля.

Предприятия, оперирующие  материальными запасами, за которые  подлежит уплата НДС и имеющие  годовой оборот, превышающий 20000 датских  крон, обязаны зарегистрироваться в  качестве плательщиков НДС. Если зарубежное представительство не должно регистрироваться на территории Дании как обособленное юридическое лицо, то от имени этого  представительства регистрации  в качестве плательщика НДС подлежит физическое лицо, являющееся резидентом Дании, либо другое юридическое лицо, зарегистрированное в Дании.

Ставка НДС установлена  в размере 25%. Экспортные поставки товаров  и предоставление некоторых услуг, таких, как медицина, образование, пассажирский транспорт, финансы, страхование и  т.д. освобождены от уплаты НДС. С  импортных товаров НДС взимается  по ставке 25%.

Декларации по НДС должны представляться в налоговые органы ежеквартально вместе с документами, подтверждающими факты оплаты НДС  не позднее 10-дневного периода до окончания  отчетного квартала. При неуплате или недоплате НДС налагаются штрафные санкции, а переплаченные  суммы НДС возмещаются с начисленным  на них процентом.

Резиденты уплачивают налог  на имущество, расположенное как  на территории Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты - только на имущество, находящееся в Дании. В 1996 г. ставка налога на имущество установлена  в размере 0,7% от чистой стоимости  имущества, стоимость которого превышает 2,4 миллиона датских крон.

Супружеские пары облагаются налогом на имущество раздельно.

Налог с наследства на имущество  уплачивается: со всего имущества, если умерший являлся резидентом Дании; только с имущества, расположенного на территории Дании, если умерший - нерезидент. Однако имущество, находящееся в  Дании, является объектом обложения  налогом независимо от статуса резидентства. Налог на наследование выплачивается только на недвижимость по ставкам от 15% до 36,25% в зависимости от степени родства получателя и умершего.

Подарки облагаются налогом  как обычный доход у их получателя. Однако подарки супругам, родителям  или детям облагаются специальным  налогом на подарки по ставке 15%. Налог уплачивается в случаях, если даритель или получатель являются резидентами  Дании либо если имущество расположено  на датской территории. Ежегодный  необлагаемый размер подарка детям - 41000 датских крон.

Налоговая система Украины.

Система налогообложения  в Украине строится на принципах  обязательности, равнозначности и пропорциональности, равенства и недопущения налоговой  дискриминации; стабильности, экономической  обоснованности, равномерности уплаты и единства подхода. В целом система  налогов должна обеспечить оптимизацию  структуры распределения и перераспределения  национального дохода с целью  стимулирования материального производства, повышения его эффективности  и на этой основе наиболее полного  удовлетворения государственных и  социальных потребностей.

Принципы построения системы  налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщики  налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения  налогов, порядок их исчисления и  сроки уплаты, а также ответственность  за нарушение налогового законодательства устанавливаются Законом Украины «О системе налогообложения».

В Украине существует общегосударственные  и местные налоги. Система налогообложения  показана в таблице 5

Законодательством могут  устанавливаться и другие общегосударственные  налоги и сборы. Законом Украины  «О системе налогообложения» определен  перечень местных налогов и сборов, которые могут устанавливаться  местными органами власти, т. е. местными Советами, но лишь в соответствии с  приведенным перечнем и в рамках предельных размеров ставок, устанавливаемых  Законами Украины.