Налоговая политика

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему  правовых норм и организационно-экономических  мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном  и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере  налоговых отношений с организациями  и физическими лицами. 
 

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций. 

В основе формирования налоговой политике лежат две взаимно  увязанные методологические посылки: 

 
   • использование налоговых  платежей для формирования доходной  части бюджетов  
различных уровней и решение фискальных задач государства; 

 
  • использование налогового инструмента  в качестве косвенного метода регулирования  экономической деятельности. 

 
      Практическая деятельность по  осуществлению данных задач, в  конечном счете, направлена на  решение основной проблемы страны - обеспечению экономического роста. 

Цели  налоговой политики:

1)   обеспечивать  полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2)   содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3)   обеспечивать   социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц. 

Налоговая политика формируется и реализуется  на федеральном, региональном и местном  уровнях в пределах соответствующей  компетенции. На региональном уровне система  регулирующего воздействия может  осуществляться по тем налогам, которые  законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных  ставок по регулирующим доходным источникам (налогам)

Принято выделять три типа налоговой политики государства.

1. Политика  максимальных налогов. При этом  повышение налогов тем не менее  обычно не сопровождается ростом  государственных доходов.

2. Политика  разумных налогов. Она способствует  развитию предпринимательства, обеспечивая  ему благоприятный налоговый  климат.

3. Налоговая  политика, предусматривающая достаточно  высокий уровень обложения, но  при значительной социальной  защите. При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  России характерен первый тип  налоговой политики в сочетании  с третьим.

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую  на длительный срок. Определяется она  общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных  средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики  методами фискального регулирования.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные – повышение доходов государства;

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется  в законе о бюджете на год и  представляет собой реализацию налоговой  стратегии государства в текущем  периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

Обоснованность  тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей  стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми  актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном  механизме, торможению воспроизводственных  процессов и в конечном итоге  – к экономическому кризису.

Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с  общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции  РФ о разграничении полномочий федерального цен

  Налоговая политика осуществляется посредством методов:

• управления;
• информирования (пропаганды);
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения.

   Управление  заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

  Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.

  Воспитание  имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

  Консультирование  сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

  Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

  Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную па достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

  Принуждение — деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

  До  недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.