Налоговая политика в России

Содержание 
 

     Введение…………………………………………………………3 

1. Понятие налоговой  политики государства и методы её осуществления……………………………………………….4

 

2. Сущность  налоговой политики в РФ………………………13

 

3. Развитие  налоговой системы в России……………………15

 

4. Налоговый механизм. Специальные налоговые режимы..21

 

5. Налоговое регулирование и его особенности  в России….23

 

Заключение…………………………………………………….26 

Список  использованной литературы………………………...28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       Налоговая политика является одним из основных инструментов бюджетной политики, привлечения финансовых ресурсов на нужды государства. Она зафиксирована в законах, Налоговом кодексе Российской Федерации, нормативных актах и других документах и призвана стимулировать воспроизводственные процессы  народном хозяйстве.

       Налоговая политика реализуется государством на всех этапах развития экономики через предоставление и изменение налоговых льгот, ставок по конкретным налогам и сборам, которые стимулируют развитие одних видов деятельности и свертывание других, введение одних налогов и сборов и упразднение других.

      Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику - экономическую, социальную, налоговую и пр.

      Финансово-бюджетная  система  включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной “кровеносной артерией” финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

      Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую  материальную базу для осуществления  возложенных на него задач, которые  реализуются посредством налоговой  политики, являющейся частью финансовой политики государства.

      Целью данной работы является изучение теоретических  аспектов налоговой политики, а также  определение основных направлений  и механизма реализации налоговой  политики в Российской Федерации.  
 
 

1. Понятие налоговой политики государства и методы её осуществления.

          Переход России к рынку актуализировал проблему взаимоотношений государства и экономики. Социально-экономические проблемы переходного периода обусловили необходимость усиления роли государства в российской экономике. Одним из основных рычагов государственного регулирования экономических процессов из всего комплекса финансовых инструментов является налоговая политика.

       Налоговая политика — многоаспектная категория, непосредственно связанная со взаимоотношениями государства и каждого человека, государства и предприятий, различных организаций друг с другом, межгосударственными отношениями.

      В доперестроечной России создавалась иллюзия, что налоговая система играет чисто прикладную роль: с ее помощью государство аккумулирует финансовые ресурсы, необходимые для реализации его функций. В этой связи давалась узкая трактовка налоговой политики. Так, в финансово-кредитном словаре отмечалось, что «налоговая политика — это система мероприятий, проводимых государством в области налогов».

      В действительности понятие налоговой политики выходит за рамки мероприятий в области налогов. Проводя налоговую политику, государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствует ускоренному росту одних отраслей экономики по сравнению с другими, влияет па инвестиционную политику и структурную перестройку. От успешного проведения налоговой политики во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции, способствует экономическому росту.

      Некоторые современные ученые сводят налоговую политику к законодательным актам, упуская из виду ее экономическую роль.

        В частности, Т.Ф. Юткина отмечает, что «налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов».

      Более широкую трактовку налоговой политики, исходя из сущности налогов, их места и роли (не только фискальной, но и экономической) в обществе, дает В.Г. Князев: «Налоговая политика — это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране».

      Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.

  При проведении налоговой политики государство  должно преследовать следующие цели:

1. фискальную — мобилизация части создаваемого национального дохода в регионах в бюджетную систему и внебюджетные фонды для финансирования общегосударственных, региональных и местных программ социально-экономического развития;
2. экономическую — целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, перераспределения национального дохода и ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах, регулирования спроса и предложения, стимулирования предпринимательской и инвестиционной деятельности в регионах РФ;
3. социальную — относительная ликвидация пли сглаживание неравенства в уровнях доходов населения по группам и между регионами за счет прогрессивной системы налогообложения, предоставления многодетным и малоимущим слоям граждан, инвалидам и участникам военных событий налоговых льгот и привилегий;

    4)экологическую — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления роли экологических налогов и штрафных санкций как к отдельным предприятиям, таки к регионам, где допускается превышение предельно допустимых норм выбросов в атмосферу загрязняющих веществ и не предпринимается эффективных действий для улучшения экологической ситуации па своих территориях;

   5) контрольную — за счет проведения выездных и камераль-  
ных проверок, когда достигается не только увеличение поступ-  
ления налогов в бюджеты разных уровней, но и соблюдение 
налоговой дисциплины. Полученная от налоговых органов ин- 
формация используется государством для принятия оперативно- 
тактических и стратегических решений в области планирования 
как самих налогов, так и в сфере социально-экономического раз- 
вития территорий и страны в целом;

  6) международную - укрепление экономических связей с дру- 
гими странами за счет заключения двухсторонних и многосторон- 
них соглашений но устранению двойного налогообложения, сни- 
жению торговых таможенных пошлин и гармонизации налого- 
вых систем.

  Выделяют, как правило, три типа налоговой политики государства.

     Первый тип политика максимальных налогов, характеризуется принципом «взять все, что возможно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом доходов. Поэтому данная политика проводится государством, как правило, в экстренных случаях, таких, как экономический кризис или ведение военных действий.

          Второй тип — политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, но снижает объем социальных гарантий.

  Третий  тип — налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения. Налоговые доходы направляются па увеличение социальных фондов. Недостатком такой политики является то, что она вызывает инфляцию.

  При развитой экономике все типы налоговой  политики успешно сочетаются. В РФ с начала экономических реформ стал реализовываться первый  тип налоговой политики. Однако экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к падению темпов роста производства в отраслях экономики, широким масштабам уклонения от уплаты налогов, росту задолженности и взаимным неплатежам субъектов предпринимательства.

   В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость продолжения налоговой  реформы, выражением которой стал НК РФ. Налоговые преобразования, предусмотренные им, направлены на поэтапную реализацию второго типа налоговой политики. Основные задачи, которые должны быть решены посредством налоговой реформы, — снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, повышение уровня администрирования, создание равных условий для всех налогоплательщиков.

  Принятие  и введение в действие ПК РФ позволили существенным образом систематизировать действовавшие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, привести их в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему.

  Если  для законодательства начала 1990-х  гг. было характерно практически полное отсутствие регламентации налоговых  органов, их взаимоотношений с налогоплательщиками, то НК РФ, вступивший в силу с 1999 г., четко регламентирует действия налоговых органов во многих стандартных ситуациях, возникающих при сборе налогов. Фактически он включает не только собственно налоговый, но и по аналогии с Гражданским процессуальным и Уголовно-процессуальным кодексами Налогово-процессуальный кодекс. Именно эти «процессуальные» элементы и оказывают определяющее влияние на технологию сбора налогов в условиях действия НК РФ.

  НК  РФ упорядочивает систему ответственности  за нарушение налогового законодательства, дифференцирует ее в зависимости от степени вины налогоплательщика, уменьшает ранее действовавшие чрезмерно жесткие нормы ответственности. Кодексом установлены более четкие и конкретные формулировки состава налоговых правонарушений.

  Целью изменений налоговой системы, предусмотренных НК РФ, является построение стабильной налоговой системы на территории РФ. Она должна стать рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействовать развитию предпринимательства, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.

  С принятием и введением в действие ПК РФ в России начался новый этап налоговой реформы. НК РФ устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения и отмены федеральных, региональных и местных налогов, а также других обязательных платежей. Полномочия всех уровней власти и местного самоуправления по установлению, изменению или отмене налогов и сборов реализуются в пределах установленного перечня и в соответствии с общими принципами налогообложения.

   В специальном налоговом послании Президента РФ, направленном 23 мая 2000 г. в Государственную Думу Федерального Собрания РФ, были изложены основные направления налоговой реформы на ближайшую перспективу. В частности, в нем предлагались:

  • снижение налогового бремени посредством  отмены неэффективных и оказывающих  негативное влияние па экономическую  деятельность налогов, прежде всего  тех, которые уплачиваются с выручки  от реализации товаров (работ и услуг), ограничение налогообложения фонда оплаты труда (до 35 — 36 %), а также изменение подхода к определению налоговой базы при взимании налога па прибыль;

   • выравнивание условий налогообложения, которое может 
быть обеспечено отменой всех необоснованных льгот, устранением деформаций в правилах определения налоговой базы по  
отдельным налогам;

  • упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов.

  На  первом этапе налоговой реформы (2000—2001 гг.) были отменены налог па содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог па реализацию ЕСН, целевые сборы на содержание милиции и благоустройство территорий. Для обеспечения социальной справедливости налогообложения введена единая ставка налога на доходы физических лиц, существенно увеличив не облагаемый налогом минимум дохода. В целях легализации ФОТ установлена регрессивная шкала налогообложения по ЕСН.