Налоговая оптимизация

1. Описание компании

План по оптимизации налогообложения  разработан на примере  супермаркета ООО « Удачные Покупки». Данная компания занимается продажей продуктов, товаров для дома и семьи. Этот вид деятельности облагается ЕНВД.

Данная компания подходит для этого вида налогообложения  по следующим показателям:

Статья 346.26 НК устанавливает  не позволяющие  применять «вменёнку» ограничения

1. Данный виде деятельности облагается ЕНВД

Перечень видов деятельности , которые подлежат переводу на ЕНВД, отражён в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

2. Среднесписочная численность работников по итогам налогового периода не превышает 100 человек.
3. Доля участников других организаций составляет менее 25%

 

Организации и ИП перешедшие на ЕНВД, обязаны соблюдать порядок  ведения расчётных и кассовых операций в наличной и безналичной  формах, установленный в соответствии с действующим законодательством (п.5 ст. 346.26 НК РФ).

Организации при осуществлении  облагаемых ЕНВД видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчёты и (или) расчёты с применением  контрольно-кассовой техники при  условии выдачи по требованию покупателя документа( товарного чека, квитанции  или другого документа), подтверждающего  приём денежных средств за товар (работу, услугу), который выдаются в  момент оплаты товара. При оказании услуг контрольно-кассовую технику можно не применять при условии выдачи бланков строгой отчётности.

Если организация осуществляет вид деятельности подлежащий переводу на ЕНВД, она помимо «обычной» постановки на учёт в налоговый орган, дополнительно  обязана встать в налоговом органе, по месту осуществления деятельности на учёт в качестве налогоплательщика  ЕНВД, представив в налоговый орган  отдельное заявление.

В работе я хочу  показать как можно законно снизить  суммы уплаченных налогов, используя  форму ЕНВД.

 

2. ЕНВД как способ оптимизации налогообложения

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход оп предпринимательской деятельности, а вменённый доход налогоплательщика.

Рассчитать вменённый  доход можно следующим образом.

 ВД= Базовая доходность по опр. виду деятельности с учётом коэффициентов К1 и К2 х физический показатель по опр. виду деятельности.

Базовая доходность. Условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя.

Физический показатель. Для каждого вида деятельности используется свой физический показатель.  Примером может служить количество работников( при оказании быловых услуг), площадь торгового зала(при розничной торговле), количество посадочных мест( при оказании услуг перевозке пассажиров) и т.п. При расчёте ЕНВД используется физический показатель за каждый месяц квартала отдельно.

Корректирующие  базовую доходность коэффициенты К1 и К2

К1- коэффициент, корректирующий  условный( вменённый) доход на размер инфляции.

К2- коэффициент базовой  доходности, учитывающий размер влияние  на размер дохода от деятельности, связанной  с ( ассортиментом товара, сезонностью, режимом работы) и т.д

Рассчитать налог можно  путём умножения вменённого дохода на ставку ЕНВД- 15%.

 

Пример

Индивидуальный предприниматель  открыл супермаркет. Физический показатель , используемый при оказании розничной  торговли, к которым относится  услуги торгового зала- кол-во работников включая индивидуального предпринимателя. Базовая доходность -7500 руб с каждого  работника . Сведения о кол-ве приведены  в таблицы. Мы не будет сокращать  численность сотрудников и уменьшать рабочий день т.к это очень важно при интенсивности работы торгового зала. Коэффициент К1 на 2012 год установлен в размере 1.4942. Местными органами власти коэффициент К2 будет равен 0.7

 

Период	Численность работников, включая предпринимателя
Январь	6
Февраль	7
Март	7
Итого за квартал	20

Посчитаем величину вменённого дохода за первый квартал 2012 года по формуле

7500х 1.4942х0.7х20= 156891. Сумма ЕНВД равна 156891. Теперь нужно рассчитать налог 156891х 15%= 23533руб.

 

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. ЕНВД уплачивается не позднее 25 числа первого месяца след. квартала.

 

 

3. Сокращаем площадь торгового зала

 
ООО "Удачные покупки" ведет  на площади в 100 кв. м розничную  и оптовую торговлю, договор аренды помещения один. Розничная торговля переведена на ЕНВД. Руководствуясь разъяснениями  Минфина, компания платила вмененный  налог с общей площади зала. Предположим, К1 и К2 равны 1.4942 и 0.7 соответственно. Базовая доходность за один метр площади торгового зала составляет 1800 руб. (ст. 346.29 НК РФ).

За I квартал 2012 г. бухгалтер рассчитал  единый налог так:

- 1800 руб. x 100 кв. м x 1.4942 x 0.7 = 188269 руб. - вмененный доход;

- 188269 руб. x 15% x 3 мес. = 84721 руб. - единый налог за I квартал.

К началу 2012 года II квартала компания конструктивно выделила площадь торгового зала, где ведут розничную торговлю. При этом ООО "Удачные покупки" заключило два договора аренды: 60 кв. м под розницу и 40 кв. м под опт. Она также отразила эти изменения в других документах, в том числе инвентаризационных.

Во II квартале бухгалтер "Удачные  покупки" будет рассчитывать вмененный  налог таким образом:

- 1800 руб. x 60 кв. м x 1.4942 x 0.7 = 112961 руб. - вмененный доход;

- 112961 руб. x 15% x 3 мес. = 50832 руб. - единый налог за II квартал.

Теперь ООО "Удачные покупки" будет платить каждый квартал на 33889 руб. меньше (84721руб. – 50832) руб.

 

 

 

 

 

 

4. Эффект от предложенной схемы законного укрытия от налога
1. + является в том чтоЕсли вы предъявите налоговикам документы, они вряд ли смогут что-нибудь возразить – является в том что не стоит забывать, что контролеры имеют право проверить, насколько действительность соответствует документации.

 
Несмотря на то что они разделили площади между видами торговли, тем, кто сочетает "вмененку" с общей системой налогообложения, нужно вести еще и раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Как это делать, Налоговый кодекс не объясняет. Между тем процесс этот очень трудоемкий.

Лучше всего совсем избавить себя от ведения раздельного учета. Для  этого нужно организовать торговлю через две фирмы. Первая будет  заниматься оптом на обычной системе, вторая - розницей на "вмененке".