Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает: количество налогов  и других обязательных платежей; структуру  налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие. 
 

Налоговое бремя (налоговая  нагрузка) - 1) мера, степень, уровень  экономических ограничений, создаваемых  отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных  направлений использования. Величина налогового бремени зависит, прежде всего, от видов налогов и налоговых  ставок. Количественно налоговая  нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий  за определенный период к сумме доходов  субъекта налогообложения за тот  же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками  опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо; 2) в широком смысле слова - бремя, налагаемое любым платежом. 

На основании анализа  предлагаемых в экономической литературе подходов к содержанию понятия «налогового  бремени» или «налоговой нагрузки»  представляется, что этот показатель определяется на уровне хозяйствующего субъекта как отношение показателей  уровня налогообложения и соответствующих  им финансово-результирующих показателей (выручки, прибыли, чистого денежного  потока), либо величины капитала организации, являющейся следствием динамики финансово-результирующих показателей. 

Показатели, характеризующие  уровень налогообложения, могут  быть представлены тремя группами, в соответствии с учетными методами используемыми при их формировании: по методу начисления - налоговые издержки; по кассовому методу - денежные потоки организации, возникающие в процессе налогообложения; по балансовому методу - балансовые остатки кредиторской задолженности перед государством по уплате налогов. 

Налоговая нагрузка предприятий и эффективность  организации налоговой системы  страны определяется не только суммами  налоговых поступлений, но и расходами  на организацию сборов налогов: на налоговый  учет на предприятиях и на содержание налоговых органов.

 За последние  годы налоговые органы достигли  существенных результатов в разработке  самостоятельных правил, регистров  и форм деклараций налогового  учета. 
 

Однако при явном  внимании к мерам контроля и снижения налогового бремени затраты на организацию  налогообложения имеют четкую тенденцию  роста. Увеличиваются объемы отчетности, бесконечно меняются формы бланков. Как обычное явление воспринимается сдача и подготовка промежуточной  отчетности до окончания финансового  года и налогового периода (с текущего года надо подавать в налоговые органы сведения о стоимости основных средств  и недвижимости уже не на начало квартала, а на начало каждого месяца). 

С введением этих новшеств существенно возрастает загруженность  бухгалтерии предприятий. В итоге  затраты на содержание бухгалтерии  в среднем достигают 2-6% от выручки  организаций или 10% от суммы налоговых  сборов. Можно предположить, что  доля, близкая к названной, приходится и на содержание налоговой службы. Фактом остаются очереди в налоговых инспекциях на сдачу отчетности. 

В целом услуги налогообложения  для предприятий и государства  довольно дороги. При этом не поддаются  учету затраты предприятий на оплату коммерческих услуг (покупка  бланков, сдача обязательной отчетности через Интернет и т.п.). 

Хотя приведенные  цифры явно оценочные, но, тем не менее, они показывают значимость проблемы. Ясно одно - без оценки увеличения трудоемкости подготовки отчетности, без согласования с аналитическими задачами налогообложения, без обсуждения с налогоплательщиками  наращивать объемы отчетности и частоту  ее представления в налоговые  органы и фонды недопустимо.