Налогообложение в строительстве

4. НДС при осуществлении капитального строительства

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавлению стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то есть выполнение таких работ для собственных нужд собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением других организаций для выполнения отдельных работ. Поэтому, в случае, если строительство объекта осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами налогоплательщика, данная норма статьи 146 Кодекса не применяется.

Кроме того, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые принимаются  к вычету через амортизационные  отчисления при исчислении налога на прибыль организаций, объектом налогообложения  налогом на добавленную стоимость  не признаются.  

Учитывая  изложенное, в случае, если организация  является инвестором, заказчиком и  застройщиком при осуществлении  строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами организации, то расходы организации  на содержание подразделения этой организации, осуществляющей контроль за ходом строительства  и технический надзор, включаемые в первоначальную стоимость данного  объекта, объектом налогообложения  налогом на добавленную стоимость  не признаются. При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для содержания указанного подразделения организации вычетам не подлежат.

5. Учет и налогообложение доходов и расходов в строительстве

Бухгалтерский учет доходов и расходов на производство продукции (работ, услуг) ведется в  соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99 и “Расходы организации” ПБУ 10/99. При этом организации также руководствуются  отраслевыми инструкциями по учету  доходов и расходов, разрабатываемыми и утверждаемыми федеральными органами исполнительной власти во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. До завершения работы по разработке и утверждению соответствующими министерствами и ведомствами отраслевых нормативных документов организации наряду с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 руководствуются действующими в настоящее время отраслевыми инструкциями (указаниями) с учетом требований, принципов и правил уже принятых во исполнение указанной Программы нормативных документов (письмо Минфина России от 29.04.09 г. № 16-00-13/03). В частности, подрядные организации используют для целей организации учета фактических затрат на производство строительно-монтажных работ и калькулирования себестоимости строительной продукции Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ.

Для целей  налогообложения прибыли организации, осуществляющие производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг), определяют доходы и расходы, руководствуясь главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ. При этом организации для  целей налогообложения применяют  метод начисления.

При данном методе доходы организации признаются для целей налогообложения в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (статья 271 НК РФ). Расходы организации для  целей налогообложения признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты  денежных средств и (или) иной формы  их оплаты (статья 272 НК РФ).

Для целей налогообложения организация должна привести свои доходы и расходы в налоговом учете в соответствие с положениями главы 25 НК РФ и определить налоговую базу, после чего исчисляется налог на прибыль (Дебет 99 Кредит 68).

Главой 25 НК РФ предусмотрено также применение организациями кассового метода. При данном методе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Согласно  статье 273 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.09 г. № 57-ФЗ) кассовый метод имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

В главе 25 НК РФ отсутствует такое понятие, как “льгота по налогу”. Но одна из существовавших до принятия главы 25 Кодекса льгот для малых предприятий  продолжает действовать. Рассмотрим порядок  использования этой льготы.

6. Налог на операции с ценными бумагами

Налог на операции с ценными бумагами - в РФ один из федеральных налогов. Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Налог не взимается при первичной эмиссии и при эмиссии, связанной с общенациональной переоценкой основных средств. Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска. Плательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей итоговой ставки. Сумма налога уплачивается одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет. Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации и действующему на дату регистрации эмиссии. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

В случае нарушения условий реструктуризации задолженности акционерных обществ  перед бюджетами всех уровней  налог по эмиссионным ценным бумагам, переданным и (или) обремененным в пользу соответствующего уполномоченного  органа исполнительной власти, уплачивается эмитентом ценных бумаг в течение  трех рабочих дней со дня уведомления  соответствующим органом исполнительной власти акционерного общества о продаже  указанных ценных бумаг и перечисляется в федеральный бюджет. (часть вторая введена Федеральным законом от 30.05.2001 N 69-ФЗ)

В течение  трех рабочих дней со дня уплаты налога плательщик представляет в соответствующий  налоговый орган расчет (декларацию) суммы налога с указанием общего объема выпуска ценных бумаг. (часть третья введена Федеральным законом от 30.05.2001 N 69-ФЗ)

Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в случаях и порядке, предусмотренных  законодательными актами Российской Федерации.

Контроль  за полнотой и своевременностью уплаты налогов осуществляется налоговыми органами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Налогообложение – эта деятельность которая регулируется законодательством, к которой имеет отношение каждый, даже порой, не зная об этом. Налогом облагается любая операция в сфере финансов. налогообложение в строительстве учитывает непременные выплаты непосредственно за пользование земельными ресурсами, подготовку проектных работ, закупку строительных материалов, выплату заработной платы и многое другое. Налогообложение в строительстве учитывает непременные выплаты непосредственно за пользование земельными ресурсами, подготовку проектных работ, закупку строительных материалов, выплату заработной платы и многое другое. Строительство предусматривает подведение коммуникаций, дорог и прочее, что также учитывается в бухгалтерском, а в дальнейшем и налоговом учете. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1. http://www.pnalog.ru
2. «Налог на имущество»,  А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин., 2007г.
3. «Строительство. Бухгалтерский учет и налогообложение», А.Ю. Грибков, 2009г.
4. «Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве»,   Дементьев А.Ю., 2008г.