Налогообложение в россии

 

Изучение налогов  и российского налогообложения  — неотъемлемая составная часть  современного экономического образования. 

Налоги  — необходимое  звено экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально- экономических отношений. 

Без определенных знаний налогового производства трудно себе представить руководителя и ведущих специалистов (бухгалтера, экономиста) современной фирмы. 

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом.  

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются  при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов.

Субъект налога, или налогоплательщик. Налогоплательщик — это то лицо

(юридическое  или физическое), на которое по  закону возложена обязанность  платить налог. 

Объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: 

. имущество; 

. операции по  реализации товаров (работ, услуг); 

. стоимость реализованных  товаров (работ, услуг); 

. прибыль; 

. доход (в  виде процентов и дивидендов); 

. иные объекты,  имеющие стоимостную, количественную  или физическую характеристику (Приложение  Б). 

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог  на имущество, земельный налог и т.д 

Единица обложения. Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта  обложения и может выступать  в натуральной или денежной форме

(стоимость, площадь,  вес, объем товара и т.д.).  

Налоговая база. Налоговая база представляет собой  стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.  

Налоговый период календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно  к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. 

Налоговая ставка (норма налогового обложения). Налоговая  ставка — это величина налога на единицу измерения налоговой  базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми

(специфическими) или процентными (адвалорными), пропорциональными  или прогрессивными. 

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме  на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Они применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом. 

Процентные ставки устанавливаются к стоимости  объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. 

Пропорциональные  ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения. Примером пропорциональной ставки могут служить, в частности, установленные российским законодательством  ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость. 

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости  объекта обложения увеличивается  и их размер.  

Налоговые ставки в России по федеральным налогам  установлены по отдельным налогам  второй частью Налогового кодекса РФ, а по большинству налогов — соответствующими федеральными законами. Ставки региональных и местных налогов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом ставки региональных и местных налогов могут быть установлены этими органами лишь в пределах, зафиксированных в соответствующем федеральном законе по каждому виду налогов. 

Налоговые льготы. Это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. 

Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога. 

Налоговый оклад. Налоговый оклад представляет собой  сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами: у источника получения дохода, по декларации и по кадастру. 
 

Российское налоговое  законодательство предусматривает  подачу деклараций, в частности, при  уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица (нефиксированные  доходы), при уплате акцизов. 

Кадастровый способ взимания налогов предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. Указанный способ взимания налогового оклада применяется, как правило, при обложении земельным налогом, налогом с владельцев транспортных средств и некоторыми другими. 

1.2. Функции налогов 

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе. 

Выделяют три  важнейшие функции налогов: 

1) фискальную (финансирование  государственных расходов); 

2) регулирующую, или распределительную (государственное  регулирование экономики); 

3) социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними). 

Все функции  налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое. 

Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер, поскольку  они осуществляются одновременно. Отдельные  черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функций. 

Фискальная функция  является основной функцией налога. Она  изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы  любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникационной структуры. 

Устанавливая  систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение  доходов своих граждан, направляя  часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функция налогов. 
 

2. Система налогов  Российской Федерации

2.1. Налоги, взимаемые  на территории России

Согласно ст. 12 Кодекса предусмотрена трехуровневая  система взимания налогов:

• федеральные налоги и сборы;

• налоги и сборы  субъектов Российской Федерации (далее  — региональные);

• местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России:

1. Налог на  добавленную стоимость;

2. Акцизы на  отдельные виды товаров (услуг)  и минерального сырья;

3. Налог на  прибыль (доход) организаций;

4. Налог па  доходы от капитала;

5. Подоходный  налог физических лиц;

6. Взносы в  государственные социальные внебюджетные  фонды;

7. Таможенная пошлина и таможенные сборы;

8. Государственная  пошлина;

9. Налог на  пользование недрами;

10. Налог па  воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

11. Налог па  дополнительный доход от добычи  углеводородов;

12. Сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами;

13. Лесной налог;

14. Водный налог;

15. Экологический  налог;

16. Федеральные  лицензионные сборы. 
 
 

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

1. Налог на  имущество организаций;

2. Налог на  недвижимость;

3. Дорожный налог;

4. Транспортный  налог;

5. Налог с  продаж;

6. Налог на  игорный бизнес;

7. Региональные лицензионные сборы. 

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Кодексом, нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги и сборы  обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы — это:

1. Земельный  налог;

2. Налог на  имущество физических лиц;

3. Налог на  рекламу;

4. Налог на  наследование и дарение;

5. Местные лицензионные  сборы.