Налогообложение в Болгарии

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ  В БОЛГАРИИ 

  

I. НДС. 

Размер НДС в  Болгарии - 20 % с некоторыми исключениями. Некоторые области бизнеса свободны от НДС /закупка земли и т.д./. Некоторые - с НДС в меньшем размере.

НДС взимается с  активов и услуг, оказанных в  данной стране, а также с импортируемых  товаров. Экспорт товаров и услуг  не облагается налогом на добавленную  стоимость. Прибыль от финансовых услуг, таких как страхование и банковские услуги, также освобождена от уплаты НДС. Юридические консультации освобождаются  от уплаты НДС при наличии определенных условий, оговоренных законом. Любое  предприятие, товарооборот которого превышал 50 000 болгарских левов в течение  предыдущего года, должно быть зарегистрировано в управлении по сбору НДС, должен быть открыт банковский счет «НДС», который  будет использоваться для уплаты налога на добавленную стоимость  и возмещения платежей.  

  

II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ЧАСТНЬIХ ЛИЦ.

Все граждане Болгарии платят налоги на доходы, как служащие и как лица свободных профессий. В случае, когда физические лица являются постоянными резидентами  Болгарии, налог взимается как  с доходов, полученных в Болгарии, так и за ее пределами. Иностранные  резиденты, работающие в Болгарии, платят налог на доходы, полученные только в данной стране. Для того чтобы  считаться резидентом Болгарии, нужно  соблюдать некоторые требования, такие как проживание в стране в течение, по крайней мере, 183 дней в году. Если же период проживания составляет меньше 183 дней, и при этом граждане имеют дом в Болгарии, который  является местом их основной резиденции, они считаются резидентами страны. Работодатель обязан каждый месяц удерживать из заработной платы служащего сумму  подоходного налога, подлежащего  уплате, и расходы на государственное  страхование. 

Налог на доходы физических лиц составляет 10 %. Прогрессивная  шкала отменена.  

  

III. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.  

Налог вносится в  республиканский бюджет. С 2007 года ставка налога на прибыль снижена до 10%.

Налог вносится авансом  каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам года в зависимости от фактической  прибыли производится коррекция:

- если прибыль  больше прошлогодней, вносится разница, 

- если прибыль  ниже прошлогодней, то излишне  внесенная сумма идет в зачет  будущих оплат с начислением  процента по ставке Национального  банка. Новые фирмы и фирмы,  имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят  на базе фактической прибыли  за предыдущий месяц. По результатам  года производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется  с учётом инфляции. 

  

IV. НАЛОГИ НА НЕДВИЖИМОЕ  ИМУЩЕСТВО И ТАКСА НА "ВЫВОЗ  БЫТОВЫХ ОТХОДОВ". 

При приобретении недвижимого  имущества или новом строительстве (при наличии разрешения за пользование) любой субъект (физическое или юридическое  лицо) обязан подать годовую налоговую  декларацию в сроки определенные законом, но не более 60 дней со дня приобретения имущества. Если объект недвижимости (земля  или строение + земля) не претерпели никаких изменений в последующее  время, дополнительно подавать ежегодные  декларации не обязательно. Обязанность  по оплате этого налога возлагается  на владельца имущества. Владелец не освобождается от уплаты налога, независимо от того, пользуется ли он этим имуществом фактически или нет.

Ставка годового налога на имущество определяется налоговым  органом по сложным формулам (с  учетом месторасположения, стоимости, амортизации-износа и т.д.) с письменным уведомлением налогоплательщика. Налог  на недвижимое имущество один из самых  низких в Европе! 

Налог начисляется  по налоговой оценке недвижимого  имущества и определяется для  каждого Муниципалитета Муниципальным  советом. Для недвижимости, являющейся основным жильем, налог начисляется  с 50 % скидкой.

На недвижимость начисляется и сбор-такса за вывоз  бытовых отходов, который определяется по их налоговой оценке. Размер сбора  определяется соответствующим Муниципальным  советом.  

Упрощенная формула  выглядит следующим образом: 

15 промили на 1000 или 0,15% - от налоговой оценки имущество и землю в год (оценка - в соответствии с приложением Номер 2 Закона о местных налогах и таксах); 

45 промили на 1000 или 0,45% - такса (налог) на бытовые отходы ежегодный "коммунальный налог" /оплата за вывоз мусора, уборку улиц и т.д./, который имеет размер, различный для территории каждого муниципалитета. Размер "коммунального налога" определяется каждый год советом муниципалитета; 

Т.о., по нотариальному  акту с суммой более 60.000 левов (старая налоговая оценка, реальная рыночная стоимость - 100 000 левов), годовая ставка налогов составит: 90 лева - налог  на имущество и землю; 270 лева   - налог на бытовые отходы. 

Ставки налогов  на имущество у физических и юридических  лиц - одинаковы. 

Налог на недвижимое имущество оплачивается посредством  четырех равных взносов в следующие  сроки: с 01 февраля до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября и до 30 ноября года, за текущий год.

Собственникам, оплатившим налог авансово за целый год до 31 марта (в первый срок оплаты) предоставляется скидка в размере 5%.  

Владелец здания обязан выплачивать налог на частную  собственность. Независимо от того, где  расположен участок, на котором построено  здание, на государственной земле  или на муниципальной, размер участка  будет также занесен в сумму  налога. Не облагаются этим налогом  земли сельскохозяйственного назначения и леса, а также и имущества  с налоговой оценкой до 2520 лева, включительно.  
 

За 2009г.  

Для Муниципального совета г. София, налог на недвижимое имущество и сбор-такса за вывоз  бытовых отходов для физических лиц составляет 1,6 промилле. Для юридических  лиц налог на недвижимость составляет 1,875 промилле, а сбор-такса за вывоз  бытовых отходов в размере 12 промилле.

Для Муниципалитета г. Варна налог на недвижимость составляет 2 промилле. Сбор-такса за вывоз бытовых  отходов в размере 1 на тысячу для  жилого имущества и 3,90 промилле для  нежилого имущества (офисы, гаражи, ателье).

Для Муниципалитета г. Бургас - 1,45 промилле налог на недвижимость и сбор-такса за вывоз бытовых  отходов – 1 на тысячу.

Для Муниципалитета г. Каварна – 1,5 промилле налог на недвижимость. Сбор составляет 2,5 промилле для жилого имущества и 4 промилле для нежилого имущества.

Для Муниципалитета г. Балчик - 1,5 промилле налог на недвижимое имущество и 4,5 промилле сбор за вывоз бытовых отходов для юридических лиц и 2,1 промилле - для физических лиц

Для Муниципалитета г. Велинград – налог на недвижимость -1,2 промилле, сбор за вывоз бытовых отходов – 1,3 промилле.

Для Муниципалитета г. Разлог – налог на недвижимость -1,5 промилле, сбор за вывоз бытовых  отходов – 7,6 промилле.

Для Муниципалитета г. Несебр – налог на недвижимость и сбор бытовых отходов – 0,5 на тысячу.

Для Муниципалитета г. Созопол - налог на недвижимость 1,5 на тысячу и 2,3 на тысячу – сбор бытовых отходов. 

Пример: Пловдив - такса 0,21% налоговая оценка имущества - 40000 лв., такса в Пловдиве - 40000:100x0,21=84 лв.  

  

V. НАЛОГ НА ПРИРОСТ  КАПИТАЛА.

В Болгарии налог  на прирост капитала уплачивается физическим лицом при продаже недвижимого  имущества, самолетов или автомобилей  за счет разницы между ценой продажи  и наибольшим значением из двух следующих  – рыночной ценой актива, подлежащего  продаже, или стоимостью покупки, привязанной  к индексу. Физическое лицо, продающее  один движимый актив, платит налог на разницу между ценой продажи  и стоимостью актива, подлежащего  продаже, корректируя стоимость  по отношению к уровню инфляции. Сумма налога на прирост капитала, взимаемого с болгарских компаний, прибавляется к их регулярному доходу.

Налоговый год в  Болгарии заканчивается 31 декабря. 

  

VI. ПЕРЕВОД ЗА ГРАНИЦУ  ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В БОЛГАРИИ.

Иностранные инвесторы  могут репатриировать их доходы, полученные в Болгарии без любых ограничений  после того, как они докажут, что  все должные налоги относительно упомянутых доходов в Болгарии оплачены.  

  

VII. ПРИБЫЛЬ, ОСВОБОЖДЕННАЯ  ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В Болгарии от налогообложения  освобождаются следующие виды доходов:

- прибыль от продажи  жилых помещений и автомобилей,  при наличии условий, оговоренных  в законодательстве;

- доход от продажи  ценных бумаг;

- проценты, полученные  физическими лицами по вкладам  в местные коммерческие банки;

- государственные  детские пособия;

- гранты, предоставляемые  студентам-резидентам Болгарии, обучающимся  в Болгарии и за ее пределами;

- выигрыши от лотерей  и азартных игр;

- государственные  награды за работы в области  культуры;

- прибыль от продажи  активов, полученная по наследству  или в качестве подарка;

- рабочая одежда  и униформа предоставляется служащему  бесплатно;

- билеты за проезд  до места работы, предоставляемые  служащему работодателем. 

  

VIII. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ  СРЕДСТВА.

Налог оплачивают юридические  и физические лица - владельцы транспортных средств.

Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, тракторы, корабли, самолеты и т.п.

Размер налога зависит  от мощности двигателя и года производства:

до 50 л.с. - по 0,25 лев./л.с.,

50 - 75 л.с. - по 0,30 лев./л.с.,

75 - 100 л.с. - по 0,40 лев./л.с.,

100 - 150 л.с. - по 0,80 лев./л.с.,

свыше 150 л.с. - по 0,90 лев./л.с.

Полученная сумма  умножается на коэффициент:

для произведенных  до 31.12.1991 г. - 1,

для произведенных  с 01.01.1992 до 31.12.2000 г. - 1,5,

для произведенных  с 01.01.2001 г. - 2,8.

На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с., снабженных катализатором, налог  уменьшается на 50%.

На автобусы и  грузовые автомобили, оборудованные "эко  двигателями", соответствующими стандартам "Евро - II" и "Евро - III", налог  также уменьшается на 50%.

Налог вносится двумя  равными частями в установленные  сроки:

первая часть - до 31 марта, вторая - до 30 сентября. Выплачивающие  всю сумму налога в первый срок получают скидку 5%.

  

 

IX. ДОРОЖНЫЙ НАЛОГ

Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные тракторы и др. самоходные машины. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 левов за каждую тонну полной массы транспортного  средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.

Для проезда по дорогам  вне населенных пунктов введена  система талонов. Стоимость годового талона для легковых автомобилей 67 левов, месячного – 10 левов и недельного - 4 лева.  

  

X. НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ  ИМУЩЕСТВА. 

Налог оплачивается при покупке недвижимого имущества. Приобретение недвижимого имущества  является объектом налогообложения. Налог  оплачивается однократно покупателем  имущества. Основой при определении  размера налога является оценка имущества  в левах к моменту его переоформления .

При возмездном приобретении имущества налог определяется Муниципальным  советом в размере от 1,3 % до 2,6 %, начисляемые на основании оценки покупаемого имущества.  

Изменения налогообложения  в 2009г.  

Для Муниципалитета г.Софии -  2,5%.

Для Муниципалитета г. Варна - 2,6%

Для Муниципалитета г. Несебр – 2%