Налогообложение промышленных предприятий

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 21:19, контрольная работа

Описание работы

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Скачать полностью (15.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

контрольная.doc

— 61.00 Кб (Скачать)

ВЯТСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 

     Кафедра бухгалтерского учета, налогов и налогообложения

Налогообложение промышленных предприятий

 
 

Контрольная работа

 

Вариант № 5 
 
 
 

                Студент: 4 курса, группы Н-43

                Ф.И.О.:    Шулятьева Елена  Георгиевна

                Преподаватель:  
                 
                 
                 

Дата  сдачи работы «___» __________  2010 г.

Оценка:    _______________

Проверил:_______________ 
 
 
 

Киров,

2012

Задание 1

      Проанализируйте действующее налоговое  законодательство и  составьте схему (таблицу) «Особенности исчисления и уплаты земельного налога промышленными предприятиями». 

     Земельный налог  устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

      В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог  устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами этих субъектов Российской Федерации, и обязателен к уплате на территориях данных регионов. 
 При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований (органы законодательной (представительной) власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в принимаемых законах могут самостоятельно определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, местные власти имеют право устанавливать льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Теперь  рассмотрим все элементы земельного налога (рис. 1). 
 

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики Организации, физические лица и индивидуальные предприниматели  обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении  земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие  компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. (пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ)

Не признаются налогоплательщиками: организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

  
Ст.388 НК РФ
Объект  налогообложения Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота;

- земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- земельные участки из состава земель лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

 Ст.389 НК РФ
Налоговая база Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Для отдельных  категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

 Ст.390, 391 НК РФ
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Физические  лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база для налогоплательщика, являющегося  физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год.

Отчетные  периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов  федерального значения) вправе не устанавливать  отчетный период.

 Ст.393 НК РФ
Налоговые льготы Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учреждения из списка. 

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

 Ст.395 НК РФ
Налоговая ставка Устанавливается законами представительных органов  муниципальных образований (законами городов федерального значения) и  не может превышать:

0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

1,5% в  отношении прочих земельных участков.

Возможны  дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

 Ст.394 НК РФ
Уплата  налога и отчетность Организации и индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму налога (авансовых  платежей) самостоятельно. Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется  налоговыми органами.

Уплата  налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается  не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок  уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт введен ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

 Ст.396 - 398 НК РФ
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Задание 2

      Сделайте  расчет амортизации  для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль  организаций по основным средствам 6-9 группы. 

      Расчет  амортизации для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций  рассмотрим на примере.

      ЗАО «Красный пограничник» приобрело трактор МТЗ-80. Первоначальная стоимость трактора с учетом всех фактических затрат составила 180000 руб. Срок полезного использования трактора - 10 лет. В учете ЗАО «Красный пограничник» были сделаны записи:

     - ДТ 08 КТ 60 - 152542,37 руб. отражена стоимость трактора;

     - ДТ 01 КТ 08 - 152542,37 руб. трактор введен в эксплуатацию.

     При использовании линейного способа амортизации ежегодно должна амортизироваться 1/10 стоимости трактора (так как срок полезного использования трактора равен 10 годам). Теперь рассчитаем годовую норму амортизации. Для этого первоначальную стоимость трактора примем за 100 процентов. Годовая норма амортизации составит 10 процентов (100% : 10) Годовую сумму амортизации определим так:

     152542,37  * 10% = 15254,24

     Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 1271,19 руб. (15254,24 : 12 мес.). Ежемесячно нужно делать запись:

     ДТ 23 КТ 02 - 1271,19 руб. - начислена амортизация  трактора за отчетный месяц.

     Далее проведем расчет амортизации по автотранспорту.

     В сельском хозяйстве порядок начисления амортизации по автотранспорту осуществляется по способу списания стоимости пропорционально объему продукции, где единицей объема продукции является тонны. Основываясь на технической документации, определили, что автомашина МАЗ должна полностью самоамортизироваться, когда она перевезет 50000 тонн. Первоначальная стоимость автомашины составила 600000 рублей. Так, в первый месяц машина перевезла 420 т. Сумму амортизации за месяц рассчитаем так:

     420 : 50000 * 600000 = 5040 руб.

     Во  второй месяц машина перевезла 510 т.

     510:50000 * 600000= 6120 руб.

     И так далее - амортизация будет  начисляться аналогично. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Библиографический список используемой литературы. 

  1. Гражданский кодекс РФ (с изм. и доп.).
  2. Налоговый кодекс РФ (с изм. и доп.).
  3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Издательство – Торговая корпорация «Дашков и К», 2006.
  4. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2008.
  5. Сердюков А.Э., Волкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов.– СПб.: Питер, 2005.
  6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2003.
  7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2003.
  8. Основные средства: организация бухгалтерского и налогового учёта: Практическое руководство/Под общей ред. В.В. Семенихина. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во Эксмо, 2006.

Информация о работе Налогообложение промышленных предприятий