Налогообложение имущества физических лиц

     На  данный момент единый налог на недвижимость еще не введен в действие. Прежде всего, это связано с некоторыми проблемами, возникающими при его  реализации. Во-первых, внедрить единый налог на недвижимость можно только с помощью прямого принуждения, поскольку налогоплательщики не заинтересованы в увеличении налоговой нагрузки. Кроме того, возможно массовое оспаривание в судах оценок рыночной цены каждого объекта, которое займет не один месяц.

     Во-вторых, этот налог предполагается рассчитывать не с инвентаризационной стоимости, как прежде, а с рыночной стоимости недвижимости, которая существенно выше инвентаризационной, что приведет к увеличению уплачиваемой суммы и недовольству граждан с невысоким достатком. 

2.   Проблемы налогообложения имущества физических лиц

     С налогообложением имущества связаны  значительные сложности как экономического, так и политического характера. В России сейчас существует не рынок  объектов недвижимости как таковых (участков земли со всеми неотделимыми от нее элементами), а рынок отдельных элементов объекта недвижимости – квартир, офисов, складских помещений и т.д. Причем "оборот" этих отдельных сегментов рынка ограничен с точки зрения как административных, так и экономических барьеров, а также проблемами, связанными с администрированием данных налогов.

     Проблемы  налогообложения земли: проведенная  кадастровая оценка земель незаконна, фактически отсутствует рынок земли, проблемы администрирования данного  налога, связанные с большими временными, трудовыми, финансовыми затратами, наличие значительного числа земельных участков, которые не имеют границ, т.е. не определены и не имеют правообладателя, речь идет о земельных участках, не прошедших государственную регистрацию, вследствие чего данные участки не подлежат налогообложению. Решение обозначенных задач заключается, прежде всего, в принятии Концепции реформирования налогообложения имущества и четком исполнении данного документа.

     Проблемы  налогообложения имущества физических лиц: многие объекты имущества на территории Российской Федерации не прошли инвентаризационный учет, инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.

     Законодательство  в сфере налогообложения недвижимости представляет собой совокупность законов  и иных нормативно правовых актов, посредством  которых государственные органы устанавливают, изменяют или отменяют соответствующие правовые нормы.

     Налог на имущество физических лиц относится  к местным налогам, налогообложение  осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах  на имущество физических лиц".

     Традиционно налоги на недвижимость составляют основной гарантированный источник доходов  местного уровня, поскольку объекты  недвижимости характеризуются постоянным местоположением и их юрисдикция легко фиксируется; они используются на развитие городской инфраструктуры и являются механизмом регулирования социального неравенства, связанного с приобретением богатства.

     Налог на имущество стал, по существу, налогом  на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и  уплачивается ежегодно независимо оттого, эксплуатируется это имущество или нет.

Заключение 

     В условиях экономического кризиса особенно актуальной становится налоговая система, которая призвана привлекать денежные средства населения и предприятий  в государственный бюджет и бюджеты регионального и местного уровней. Одним из налогов, который в будущем претерпит изменения, является налог на имущество физических лиц. Планируется произвести следующие изменения в порядке уплаты данного налога.

     В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

     Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования.

     Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.

     Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически в 20 раз, снизить  максимальную ставку налога. Именно такую  цифру планируется заложить в  законопроекте, установив максимальную ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению с 2-процентной, действующей в настоящее время. При этом будет закреплена норма, предоставляющая возможность органам местного самоуправления устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от типа использования недвижимого имущества и категории налогоплательщиков.

     Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет  исчисляться по истечении налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

     Что касается льгот по налогу на имущество  физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется  желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям. 

Список  использованной литературы 

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М., 2005
2. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., ВрублевойО.В. СПб., 2008
3. Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами. – М.: Дело и сервис, 2006
4. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008
5. Мельник В.Д. Налоговый менеджмент: учебник. – Алматы: Данекер, 2006
6. Налог на имущество. Практика применения. 6-е изд., перераб. и доп./ под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, 2009
7. Налоги на имущество физических лиц. М., 2008
8. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика – 2007
9. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система в РФ. М., 2006
10. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., 2008
11. Русакова И.Г. Налоги в развитых странах: учебник. – Москва: Финансы и статистика, 2009.
12. Худяков Н.К. Налоги: понятие, элементы, виды: учебник. – Алматы: Юрист, 2007.
13. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике./ Д.Г. Черник - М.: ЮНИТИ, 2006.
14. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2007
15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М., 2004