Налогообложение Греции

СОДЕРЖАНИЕ

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ……………………………………………….. 3

1. Договоры об избежании двойного налогообложения……….... 4
2. Налогообложение юридических лиц…………………………... 5
3. НДС………………………………………………………………. 7
4. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования.... 8
5. Налог на имущество, переходящее в порядке дарения……….. 8
6. Местные налоги…………………………………………………. 8
7. Подоходный налог………………………………………………. 9
8. Регистрационный налоговый номер (АФМ)…………………... 10
9. Налог на переход права собственности на недвижимость........ 10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

Греция — государство  на юге Европы, на Балканском полуострове. На севере граничит с Албанией, Республикой  Македония и Болгарией, на северо-востоке  — с Турцией. Омывается Эгейским на востоке, Ионическим на западе, на юге  — Средиземным и Критским морями. Страна названа по этнониму народа — греки. Столица государства — город Афины.

Признанная колыбель западной цивилизации, место появления  первых известных в истории демократических  государств. Член ЕС с 1981, НАТО — с 1952 (в 1973—1981 страна выходила из организации).

Греция — один из важнейших  европейских туристических центров. Большой объём экспорта сельскохозяйственной продукции. Судоходные компании располагают  крупнейшим морским торговым флотом в мире. Имеет большие государственные  долги. Частная инициатива до недавнего времени не развивалась из-за высоких банковских процентов и бюрократии. Большой процент государственного сектора экономики, развитая теневая экономика.

Экономика Греции в настоящее  время находится в кризисном  состоянии. Совокупный долг к концу марта 2010 года достиг 300 миллиардов евро; значителен и бюджетный дефицит — 12,7 %. В пакет антикризисных мер, предпринимаемых правительством, входят сокращение зарплат госслужащим, повышение потребительских налогов, приостановка роста пенсий. Страны Еврозоны предоставят Греции ряд двухсторонних кредитов наряду с кредитами МВФ.

Греция имеет дипломатические  отношения с Российской Федерацией.

 

 

 

 

 

 

1. Договоры об избежании двойного налогообложения

Практика заключения Договоров об избежании двойного налогообложения широко распространена в современном мире. Согласно положениям таких договоров, право взимания налогов разделено между 2 государствами – государством, в котором ведет деятельность и получает доходы физическое или юридическое лицо, и государством его происхождения (т.е. того, чьим гражданином является физическое лицо, или учреждено юридическое лицо).

Как правило, такие договоры предусматривают, что налог, уплачиваемый в одной стране, подписавшей такой  договор, повторно не уплачивается в  другой. Данные договоры имеют преимущественную силу перед внутренним, национальным налоговым законодательством, т.е. если Договор предусматривает ставку налога ниже, чем  внутренний налоговый закон, то применяется ставка, указанная в Договоре.

Греческая Республика заключила Договоры об избежании двойного налогообложения со всеми странами ЕС, а также с о Швейцарией, США и др.

Резиденты Греции (физические и юридические лица), получающие доход в государстве, которое  является стороной Договора об избежании  двойного налогообложения с Грецией, должны представить налоговым органам этого государства документ, подтверждающий их налоговое резидентство в Греции, и тогда положения Договора в отношении уплаты ими налогов будут применяться напрямую.

В Греции такой документ выдается Министерством Экономики и финансов на основании заявления заинтересованного лица и представленных им документов.

На январь 2007г. Греческая  Республика подписала и ратифицировала Договоры об избежании двойного налогообложения  со следующими государствами (44):

Албания   Армения   Австрия

Бельгия   Болгария   Великобритания

Венгрия   Германия   Грузия

Дания   Египет   Израиль

Индия   Ирландия   Исландия

Испания   Италия   Кипр

КНР    Корея   Кувейт

Латвия   Литва   Люксембург

Мексика   Молдова   Нидерланды

Норвегия   Польша   Португалия

Румыния   Словакия   Словения

США    Турция   Украина

Узбекистан   Финляндия   Франция

Хорватия   Чешская Республика Швеция

Швейцария   ЮАР

 

2. Налогообложение юридических лиц

Основной налог, который  уплачивают юридические лица в Греции – налог на прибыль. Налог взимается со всей чистой прибыли, получаемой компанией. Чистая прибыль рассчитывается как доходы компании, полученные изо всех источников (доход от продаж, стоимость оказанных услуг, доходы от сдачу в аренду земли, зданий и т.д.), минус расходы (на основании данных бухучета).

Налогообложению подлежит:

- Греческие компании – вся  прибыль, полученная как в Греции, так и за границей. Иностранные  компании, управление которыми осуществляется  из Греции (независимо от того, где они зарегистрированы – в Греции или за границей) уплачивают налог в том же порядке.

- Иностранные компании, ведущие  свою деятельность в Греции  – прибыль, полученная от источников  в Греции. В случае наличия  Договора об избежании двойного  налогообложения между Грецией и государством, в котором учреждена иностранная компания, определение базы налогообложения и порядок уплаты налога производятся согласно соответствующему Договору.

Строительные компании полежат  налогообложению в том же порядке, как иные юридические лица, т.е. уплачивают налог с прибыли, отраженной в бухгалтерской отчетности.

Из налогооблагаемой базы исключаются:

- доходы, полученные от управления  судами под греческим флагом;

- на условиях взаимности –  доходы иностранных компаний, полученные ими в Греции от управления судами и самолетами под иностранными флагами;

- на условиях взаимности –  предполагаемый доход от недвижимости, принадлежащей иностранным государствам (если используется для размещения  посольств и консульств), а также  известным иностранным религиям (если используется для проведения религиозных служб);

- проценты по национальным займам, выпущенным в форме облигаций  и казначейских векселей;

- проценты по облигациям ОТЕ  (телекоммуникационной корпорации  Греции) и т.д.

От уплаты налога на прибыль также освобождаются:

- Греческое государство, муниципалитеты, общины;

- Греческая церковь – в отношении  доходов, полученных от зданий  и сдачи земли в аренду.

С 1 января 2007г. ставка налога составляет 25% (в т.ч. и для представительств и дочерних предприятий иностранных компаний). Налог на прибыль оплачивается за календарный год.

Кроме того, компании, которые  являются собственниками или пользователями недвижимости, находящейся в Греции, также уплачивают специальный ежегодный налог в размере 3% от стоимости объекта недвижимости.

 

3. НДС

Налог на добавленную стоимость – основной и наиболее важный косвенный налог, уплачиваемый в Греции.  НДС взимается на всех стадиях производства, распространения товаров и оказания услуг. Все физические и юридические лица, вне зависимости от места своего учреждения, направлений или результатов деятельности обязаны уплачивать НДС, если ведут независимую экономическую деятельность.

Согласно законодательству Греции, под такой деятельностью  понимаются: производственная, торговая, а также деятельность по предоставлению услуг. Кроме того, горнодобыча, сельское хозяйство и профессиональная деятельность также облагаются НДС.

Также НДС уплачивают лица, которые периодически ввозят новые транспортные средства, которые  затем пересылаются или транспортируются в другое государство-член ЕС.

Налог взимается по следующим  ставкам:

19% - на основные виды товаров и услуг;

9% - на основные потребительские  товары (продукты, медицинские товары  и оборудование, услуги ресторанов, а также транспортные и гостиничные  и т.д.).

4,5%  - на книги, газеты, журналы.

Ставка налога уменьшается  на 30% на некоторых островах (Лесбос, Самос, Додеканисы, Скирос и т.д.).

Декларации по этому  налогу подаются в зависимости от системы бухгалтерского учета компаний (ежемесячно, каждые 2 месяца, или каждые 3 месяца).

В некоторых случаях  необходимо назначение в Греции представителя  для уплаты НДС, если поставщик товаров не зарегистрирован в Греции или в  другом государстве-члене ЕС.

 

 

4. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования

Правила наследования, предусмотренные  законодательством Греции, действуют  только в отношении лиц, которые являются гражданами Греции.

Если наследодатель  умер в Греции, налоговая декларация по этому налогу должна быть подана в течение 6 месяцев со дня смерти, и 1 года (если умер за пределами Греции или не был резидентом, и все  наследники также находятся за границей на день смерти). Налоговая декларация подается в налоговый орган по месту жительства умершего. Налог взимается в зависимости от стоимости наследственного имущества и от степени родства между умершим и наследником. К наследникам первой очереди относятся родители и переживший супруг, второй – родители, братья и сестры, а также их дети и внуки. Бабушки и дедушки относятся к третьей очереди, а прадедушки-прабабушки – к четвертой. Завещание, как правило, оформляется в виде документа, составленного в присутствии нотариуса и им удостоверенного.

 

5. Налог на имущество, переходящее в порядке дарения

Имущество, подаренное родителями детям, также облагается налогом. Ставка и сумма налога рассчитываются так  же, как и налог на имущество, переходящее  в порядке наследования, и тоже зависят от стоимости имущества и степени родства. Налоговая декларация подается родителем и одаряемым в налоговый орган по месту жительства дарителя до подписания договора.

 

6. Местные налоги

К местным налогам  относятся муниципальные платежи, налог на собственность (зависит от размера собственности и места расположения), и сбор в национальную радио-телекорпорацию. Все эти налоги невелики, и обычно включаются в счет за электричество. Кроме того, взимается также сбор за воду, размер которого также незначителен.

7. Подоходный налог

Граждане, являющиеся резидентами  Греции, уплачивают подоходный налог  с доходов, полученных как в Греции, так и за границей. Нерезиденты  уплачивают подоходный налог только с доходов, полученных в Греции.

Сумма, не облагаемая налогом – 10 000 евро. Свыше данной суммы налог взимается по прогрессивной шкале.

Согласно налоговому законодательству Греции, каждое лицо, чей годовой доход превышает 3 000 евро, должно подавать налоговую  декларацию. Иностранный гражданин  обязан подавать такую декларацию, если имеет здесь собственность, машину или доход от сдачи недвижимости в аренду, превышающий 600 евро.

Если Вы не являетесь  резидентом в Греции, и не получаете  здесь дохода, а лишь приобрели  здесь недвижимость, то Ваши взаимоотношения с налоговыми органами сведутся к первой подаче налоговой декларации после приобретения недвижимости.

Налоговая декларация по подоходному налогу подается в мае  года, следующего за отчетным, самим  гражданином или его представителем, в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Законодательство предусматривает  некоторые льготы по подоходному  налогу:

- 15% расходов по аренде, если резидент в Греции проживает  на съемной квартире, на общую  сумму до 150 евро,

- расходы на страхование  жизни,

- 15% расходов налогоплательщика на собственное обучение или на обучение детей на частных уроках,

- расходы на социальное  страхование,

- 15% от общей годовой  суммы медицинских расходов (посещение  врача и госпитализация), на сумму,  не превышающую 6 000 евро.

- 15% от суммы процентов по кредитам на приобретение недвижимости,

- расходы на приобретение  акций греческих компаний, вкладов  в инвестиционные фонды,

- расходы на приобретение  компьютера.

 

8. Регистрационный налоговый номер (АФМ)

Одним из первых шагов  для оформления приобретения недвижимости является получение регистрационного налогового номера (АФМ). Этот номер совершенно аналогичен российскому ИНН. Такой номер присваивается всякому лицу, которое вступает во взаимоотношения с Министерством финансов или любым другим государственным органом. Этот номер идентифицирует гражданина и необходим при совершении сделок (в т.ч. и по приобретению недвижимости). Его выдают 1 раз и на всю жизнь. Такой номер необходимо получить, если иностранный гражданин приобретает недвижимость, поскольку приобретение предполагает уплату налога на переход права собственности на недвижимость, для чего необходим АФМ.