Налогообложение физических лиц в Российской Федерации

     Таким образом, мы рассмотрели особенности  налогообложения транспортного  налога, налога на имущество, земельного налога и НДФЛ. Также мы рассмотрели  вопросы, связанные объектом налогообложения, налоговой базой, сроком предоставления налоговой декларации в налоговые органы, налоговой ставкой и налоговым периодом.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Налоговые вычеты

       Это понятие давно используется в зарубежных налоговых системах; в России же оно было введено впервые частью второй НК РФ. В отношении налога на доходы физических лиц предусмотрены четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены разные ставки, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

     - в размере 3000 руб. за каждый  месяц налогового периода —  распространяется на налогоплательщиков-чернобыльцев  и приравненных к ним категорий;  инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I,II и III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

     - в размере 500 руб. — распространяется  на налогоплательщиков — Героев  Советского Союза и Героев  Российской Федерации, а также  лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, блокадников, бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, и другие подобные категории граждан;

     - в размере 400 руб. — распространяется  на все остальные категории  налогоплательщиков и действует  до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб., после чего налоговый вычет в 400 руб. не применяется;

     - в размере 1000 руб. — распространяется  на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами иди попечителями, приемными родителями, и действует до месяца, в котором доход указанных лиц, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка 13%) налоговым агентом, представляющим данный вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором такой доход превысил 40 000 руб., вычет не применяется. Этот вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а так же если учащийся в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям  вычет производится в двойном  размере. Предоставление им указанного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак. Вычет этим лицам предоставляется по их заявлению. Иностранцам, у которых ребенок находится за рубежом, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок.

     Налоговая база уменьшается с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка. Вычет предоставляется за период обучения ребенка в учебном заведении, включая академический отпуск.

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (3000, 500 и 400 руб.), предоставляется максимальный" из них. Стандартный вычет в 1000 руб. предоставляется независим от получения лицом других стандартных вычетов.

     Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика по его заявлению на основании документов, подтверждающих право на вычеты

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих социальных налоговых вычетов, предоставляемых на основании заявления плательщика при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

     При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены разные ставки, плательщик имеет право на получение  следующих имущественных налоговых вычетов:

     - налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если  иное не предусмотрено  ст.224 НК РФ;

     - налоговая ставка в размере  35 процентов в отношении следующих  доходов: стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств;

     - налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

     - налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов физическими  лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Налоговая база определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных ст. 218-221НК РФ.

     Все названные имущественные вычеты предоставляются на основании заявления  плательщика при подаче декларации в налоговые органы по окончании  налогового периода.

     Вычет же по строительству и погашению  процентов может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет налоговым органом. Налогоплательщик имеет право на получение этого вычета у одного агента по своему выбору. Агент обязан предоставить вычет.

     Если  в налоговом периоде любой  из названных имущественных вычетов  не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен  на будущее до полного его использования.

     При определении налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов следующие категории налогоплательщиков:

     - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов связанных с извлечением доходов. Состав этих расходов, принимаемых к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. К указанным расходам налогоплательщика относится и государственная пошлина, уплаченная в связи с его профессиональной деятельностью. Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом обложения налога на имущество физических лиц (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), используется для предпринимательской деятельности. Если указанные налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ими от предпринимательской деятельности;

     - налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в сумме произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (услуг);

     - налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены, они принимаются к вычету в определенных размерах.

     К расходам в целях предоставления профессиональных вычетов относятся  также суммы налогов, предусмотренных  для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период, в том числе государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При отсутствии агента налогоплательщики реализуют это право путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации. 
 
 

     Заключение

         Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц, входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне. Так же налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, которые предусмотрены в налоговом кодексе Российской Федерации.

     В данной работе были рассмотрены особенности  налогообложения транспортного  налога, налога на имущество, земельного налога и НДФЛ. Также мы рассмотрели  вопросы, связанные с объектом налогообложения, налоговой базой, сроком предоставления налоговой декларации в налоговые органы, налоговой ставкой, налоговым периодом и налоговым вычетом.

     Налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и НДФЛ затрагивает внимание, как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц должны стать снижение налогового бремени и сближение российского законодательства в данной области с международным.  
 
 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.

2. Приказ МНС  «Об утверждении методических  рекомендаций налоговым органам  о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 29 ноября 2000 года №БГ-3-08/415.-Налог на доходы физических лиц.- М.: «Проспект».

3. Александров  И.М. Налоги и налогообложение:  Учебник.-2-е изд., перераб и доп.—М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2005.

4. Евстигнеев  Е.Н. Основы налогового планирования/ Е.Н. Евстигнеев.- СПб.:Питер, 2004.

5. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.-М.: «Приор-издат», 2004.

6. Астанов К.Л. О реформе налоговой политики// Финансы. – №10. - 2006.

7. Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля// Все о налогах.-№3.-2005.

8. Медведева О.В. О налоге на доходы физических лиц// Финансы.-2003.-№8.

9. Правовая система «Консультант Плюс».

10. www.nalkod.ru