Налоги взимаемые с физических лиц

-        Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней

-      инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,

-       военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

-        члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Помимо перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются:

-       все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.

-     родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,

-        деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.

Налог с владельцев транспортных средств

Субъект налогообложения.

Плательщиками данного налога являются владельцы автомобилей, мотоциклов, автобусов и прочих самоходных машин, обутых в шины.

Исчисление налога

Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда на единицу мощности(1 л.с.). Мощность, если она не указана в паспорте автомобиля, исчисляется в зависимости от объема двигателя. Налог уплачивается ежегодно перед прохождением государственного технического осмотра.     Налог с владельцев транспортных средств не платят инвалиды за специально оборудованные автомобили и мотоколяски.

Налог на дарение

Объект налогообложения

Имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. При наследовании налог уплачивается с имущества, стоимость которого превышает 850 МРОТ, а при дарении - если имущество дороже 80 МРОТ. Налог уплачивает гражданин, получающий наследство или подарок.

Шкала исчисления налога на наследство.

Примечание: если имущество оценивается еще дороже , действуют соответствующие коэффициенты для расчета налога на разные группы наследников.

Налоговые льготы

Налог не взимается:

-     если имущество по наследству переходит или дарится супругу;

-     если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;

-     со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

-         со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.

Земельный налог.

Объект налогообложения

Сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, выделенные гражданам, подразделяются на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Исчисление  и уплата налога

Земельный налог начисляется исходя из площади участка и утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения, выпаса скота, садоводства взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного значения административного района. Налоговая ставка принимается местным органом власти в размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята жильем, плата исчисляется в размере 3 процентов от ставки земельного налога, но не менее 60 рублей за квадратный метр.

Налог уплачивается два раза в год равными долями - до 15 сентября и до 15 ноября.

Льготы

От уплаты налога на землю освобождены

-        граждане, занимающиеся народными художественными промыслами,

-   участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ.

-     инвалиды 1 и 2 групп,

-     граждане подвергшиеся воздействию радиации,

-     военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организационно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более.

-    члены семей военнослужащих, УВД, учреждений уголовно-исправительной системы потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей,

-     Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за "Службу Родине в вооруженных силах СССР".

-     граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли.

-     граждане, получившие для сельхознужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Заключение.

Таким образом, в Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именнуемых в российском законодательстве с 1990-х гг.обобщенным термином- физические лица.

Эта система в 1992г.существенно изменилась. При сохранение наиболее крупного налога с физических лиц-подоходного налога, были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу: сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений. Однако в замен было установленно несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние ,а их перечень дополнен и новыми налогами.

Налоги, взимаемый государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный ,с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяет себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, основания для контроля за ними,а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

В действующую с 1992г.систему налогов с физических лиц по законодательству Российской Федерации входят: подоходный налог; налог на имущество; налог с имущества, переходящего в порядке наследия или дарения. Помимо них, они уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; налог на покупку иностранной валюты; на индивидуальных предпринимателей(без образования юридического лица),как и на организации, распространяется налог с продаж, единый налог на временный доход от определенных видов деятельности, местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления(налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей).Кроме того, с граждан на соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин, и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему Р.Ф.

В данной контрольной работе рассмотрелись все функции взимания нологов и все виды налогов взимаемые с физических лиц.

                       Список  использованной  литературы

                   Нормативно - правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая [Текст]: федеральный закон от 31 июля 1998г №146- ФЗ (по состоянию на 5 октября 2009 года)// - М.: Юрайт, 2009. – 669с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон от 30 ноября 1994г №51- ФЗ (по состоянию на 13 декабря 2009г.)// Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – М.: Проспект, «Издательство «Омега-Л», 2009.- 544с.

3. Федеральный закон № 55-ФЗ от 24.07.2007 «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса РФ.// Экономика и жизнь. 2007. № 12. с. 18-21.

4. Федеральный закон № 216-ФЗ от 24.07.2007 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ».// Экономика и жизнь. 2007. № 12. с. 21-32.

5. Федеральный закон № 112-ФЗ т 20.08.2004 «О внесении изменений в статью 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса РФ».// Налоговая политика и практика. 2006. № 9. с. 9-10.

                               Научная и учебная литература:

6. Гончаренко Л.И. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций./ Л.И. Гончаренко /[Текст] М.: 2007 - 280с.