Налоги и налогообложение

     Федеральное агентство по образованию 

     Государственное образовательное  учреждение

     высшего профессионального  образования

     «ВЛАДИМИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

     Кафедра «ФиЭТ» 
 
 
 
 
 

     Курсовая работа

     по  дисциплине

     «Налоги и налогообложение»

     ВАРИАНТ   2 
 
 

      Выполнил: 
 

      Принял: 

        
 
 
 

Владимир 2009

 

Содержание 
 

1. Налог на имущество. (Налог на имущество организаций.  Налогоплательщики, ставки, особенности  расчета налоговой базы. Налог  на имущество физических лиц  в редакции ФЗ) 

2. Задачи

 

1. Налог на имущество.

 

     Налог на имущество организаций 

     Налогоплательщики 

     Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ред. от 30.10.2009)

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. (пункт применяется до 1 января 2017 г.)

     Объект  налогообложения 

     Для российских организаций - движимое и  недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. (ред. от 28.11.2009) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

     Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным  организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

     Не  признаются объектами налогообложения (ред. от 28.11.2009):

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

     Налоговая база 

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

     Налоговая база определяется отдельно в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
• в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

     Особенности определения налоговой базы:

• в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

     Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей.

     Каждый  участник договора производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

     Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа  месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику  договора сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей.

• имущества, переданного в доверительное управление и имущества при исполнении концессионных соглашений

     Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

     Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное  им в соответствии с концессионным  соглашением, подлежит налогообложению  у концессионера. 

     Налоговый период календарный год.

     Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Органы  власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

     Налогоые  ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и имущества.

     Порядок исчисления налога 

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение  налогового периода.

     Сумма налога исчисляется отдельно в отношении (ред. от 28.11.2009):

1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
4. имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, облагаемого по разным налоговым ставкам.

     Сумма авансового платежа исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере 1/4 произведения налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

     Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

     Уплата  налога и отчетность 

     Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

     В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

     Иностранные организации в отношении имущества  постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи  в бюджет по месту постановки представительств на учет. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

     В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей.

     Особенности исчисления и уплаты налога:

• по местонахождению обособленных подразделений организации 

     Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный  баланс, уплачивает налог и авансовые платежи в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

     Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой  расположены обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.

• в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

     Организация, учитывающая на балансе объекты  недвижимого имущества, находящиеся  вне местонахождения организации (обособленного подразделения), уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества.

     Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой  расположены объекты недвижимого  имущества, и налоговой базы (средней  стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

• резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

     Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской  области уплачивают налог на имущество  организаций в отношении всего  имущества, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта.

     Резиденты исчисляют сумму налога на имущество  в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта отдельно.

     Для резидентов в течение первых 6 календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка по налогу на имущество в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта устанавливается в размере 0%.

     В период с 7 по 12 календарный год включительно налоговая ставка по налогу на имущество  составляет величину, установленную  законом Калининградской области  и уменьшенную на 50%.

     Особый  порядок уплаты налога на имущество  организаций не распространяется на ту часть стоимости имущества, которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект.

     При этом доля стоимости имущества, которая  использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект, считается равной доле дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) в суммарном объеме всех доходов резидента.

     Разница между суммой налога на имущество  в отношении налоговой базы по налогу на имущество, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта, которая была бы исчислена резидентом при неиспользовании особого порядка уплаты налога, и суммой налога, исчисляемой резидентом в отношении налога на имущество, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций для резидентов.

• в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (пункт введен 28.11.2009 ФЗ N 284-ФЗ)

     В отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту РФ и уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества.

     Фактическим местом нахождения имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта РФ, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа.